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主要國家投資環境-克羅埃西亞 Croacia

第壹章 自然人文環境

一、自然環境

(一)地理位置

克羅埃西亞屬中東歐和地中海國家,位於亞得里亞海東岸。東南部與塞爾維亞和蒙特內哥羅及波士尼亞和赫塞哥維那毗連,南部及西南部為亞得里亞海,海岸線長1,777.7公里,北部與斯洛維尼亞及匈牙利接壤,大小島嶼1,185個,其中66個島上有居民;中南部為山地;東北部為平原。森林覆蓋率為33%。

(二)氣候

依地形相應區分,南部沿海為地中海型氣候、中部山區為山地氣候、北部為溫帶大陸性氣候。

二、人文及社會環境

(一)面積

56,542平方公里。其中陸地為56,414平方公里,水域為128平方公里。

(二)行政區

20個縣和一個直轄市(即首都)。

(三)首都

札格拉布(Zagreb),克羅埃西亞政治、經濟、文化中心。位於克國北部,面積1,291平方公里,人口79.3萬。屬溫帶大陸性氣候,年均氣溫9.3℃,年均降水量871毫米。札格拉布也是克國最重要的文化、教育和科研中心,成立於1669年的札格拉布大學是歐洲最古老的高等學府之一。

(四)主要城市

里耶卡(Rijeka)、斯普利特(Split)、杜布羅夫尼克(Dubrovnik)。

(五)人口

425萬人(2014暫估值),男性人口205萬人口,女性人口220萬人。

(六)民族

克羅埃西亞人(95.50%)、塞爾維亞人(1.33%)、義大利人(0.42%)、阿爾巴尼亞人(0.41%)、波士尼亞人(0.38%)、吉普賽人(0.35%)、匈牙利人(0.25%)、斯洛維尼亞人(0.21%)、捷克人(0.14%)、斯洛伐克人(0.10%)、蒙特內哥羅人(0.02%)、羅馬尼亞人(0.02%)。

三、政治環境

(一)憲法

1990年12月22日,克羅埃西亞共和國議會公布新憲法,當日生效。憲法規定,總統任期5年,任期不得超過兩屆。2000年11月,克國議會通過憲法修正案,改半總統制(semi-presidential system)為議會內閣制。2001年3月,克國議會再度修憲,決定取消省院(the Chamber of Counties),改兩院制議會為一院制議會。

(二)政府類型

行政、立法、司法三權分立。

(三)立法機構

單院制議會(眾議院),153席位,議員由人民選舉,任期一屆4年。

(四)總統

由人民投票選舉,任期一屆5年。Ivo Josipovi?於2010年2月就職為總統。2015年1月克國總統選舉進行第2輪投票,J總統落敗,而由代表在野保守派參選的Kolinda Grabar-Kitarovi?女士獲勝,成為克國史上第一位女性總統。

(五)內閣

內閣總理由國家總統任命,內閣成員由內閣總理推薦任命,並由國家眾議院批准。2015年克國新任G總統仍任命前總理Mr. Zoran Milanovic(社會民主黨黨魁)續任。M總理所領導的4黨反對聯盟「Kukuriku」,係於2011年12月4日贏得國會大選。2015年11月克國舉行國會大選,克羅埃西亞總統奇塔羅維奇(Kolinda Grabar Kitarovic)同意由「愛國聯盟」與「橋黨」共同組閣並任命歐雷斯克維奇(Tihomir Oreskovic)出任新總理。

(六)法院

克國法院依據克國憲法、法律,以及國際條約或協定行使其職權。法官由國家司法委員會(the State Judicial Council)任命,初任5年期滿再獲任命者,則成為終身職(至70歲)。最高法院(the Supreme Court)為最高審級機關,其院長由總統提名經國會同意後任命。

克國另有13位大法官所組成的憲法法庭,裁決克國憲法相關疑義。大法官由國會議員從法務專業人士、法官、檢察官、律師、法學教授中選舉產生,每任8年。

(七)政黨

克羅埃西亞政黨林立,其中較主要的政黨如次:

1、克羅埃西亞社會民主黨(Hrvatska Socijaldemokratska Partija):1990年11月3日成立,是克國最大的左翼執政黨。

2、克羅埃西亞社會自由黨(Hrvatska Socijalno-Liberalna Stranka):原名克羅埃西亞社會自由聯盟。1989年5月20日成立。

3、克羅埃西亞農民黨(Hrvatska Selja?ka Stranka):1989年12月15日成立。主張在人性、民主、法制、和平、社會公正和保護人類生存等原則基礎上,依靠社會各階層,特別是廣大農民群眾,建設自由的獨立自主的國家。

4、克羅埃西亞人民黨(Hrvatska Narodna Stranka):1990年10月13日成立,現有黨員2.47萬人。該黨主張全民平等,依法治國,三權分立,保護少數民族和有特殊需要的社會團體,聯合歐洲其他國家共同維護和平,實行建立在平等、自由勞動道德觀念上的市場經濟,維護個人尊嚴、宗教信仰和文化藝術創作自由,以民主方式解決各種社會問題,在國際社會承認的領土範圍內建設現代化的克羅埃西亞。

5、克羅埃西亞民主聯盟(Hrvatska Demokratska Zajednica):1989年6月17日成立。主張用民主方式聯合一切願意在社會和政治活動中運用基督教文明和倫理道德的普遍價值觀念人士,爭取實現克羅埃西亞精神和物質生活的全面復興。

6、克國進步行動黨(Akeija za Bolju Hrvatsku (Action for Better Croatia)):2011年4月30日新成立之政黨。該黨代表不同於克國民主聯盟(Croatian Democratic Union)的愛國人士所組成的左派反對黨,又稱為Kukuriku coalition。


第貳章 經濟環境

一、經濟概況

(一)現況

克國係前「南斯拉夫聯邦」一員,後因南斯拉夫共產政權瓦解,於1990年年底獨立,克國1991至1995年間發生內戰,經濟成長率大幅衰退。自2000年起克國經濟逐漸改善,2000至2007年之間經濟成長率介於4%~6%。惟2008年受金融風暴影響,經濟成長率降為2.1%,2009年經濟成長率衰退6.9%,2010年衰退1.4%,2011年則停滯零成長,2012年國內需求和投資不振,經濟成長率衰退2%。克國雖於2013年7月1日加入歐盟,但也同時退出中歐自由貿易協定(the Central European Free Trade Agreement, CEFTA),因此失去貨品輸往波士尼亞與塞爾維亞免除關稅之優惠,短期來看已影響克國出口之表現。根據克國國家統計局公布資訊,克國2013年經濟衰退1.2%,2014年-0.4%連續6年經濟負成長。2015年在國內消費成長與國外需求增加之情形下,克國經濟恢復至溫和成長1.6%。惟克國公共債務高築,經濟回復力道稍弱,預計2016-2018年經濟成長將維持1.7%左右。

(二)進出口總額

出口

進口

出口/進口

2012

US$123.44億

US$207.62億

59.45%

2013

US$123.7億

US$209.2億

59.13%

2014

US$138.14億

US$228.61億

60.42%

2015

US$128.46億

US$205.79億

62.42%

(三)出口

2014年克羅埃西亞主要出口目的地是歐洲,占其出口總額的88.5%,亞洲占4.5%,非洲占2.5%,北美及中南美洲占3.6%,大洋洲占0.9%。主要出口產品集中在其它交通工具、煉油、電機設備、化工、食品、機械設備、成衣、木材加工等行業。前五大出口目的國包括義大利(15%)、波士尼亞與赫塞哥維納(13%)、德國(11%)、斯洛維尼亞(9%)、奧地利(7%)。

(四)進口

2014年克羅埃西亞主要進口來源地是歐洲,占其出口總額的88.1%,亞洲占8.2%,非洲占0.8%,北美及中南美洲占2.5%,大洋洲占0.06%。主要進口產品集中在石油天然氣、化工、機械設備、食品、電腦及電子產品、金屬(basic metals)、電機設備等行業。前五大進口來源國包括義大利(17%)、德國(13%)、俄羅斯(8%)、中國大陸(7%)、斯洛維尼亞(6%)。

二、天然資源

礦物資源豐富,高品質的天然礦泉水源,煤和石油開採量亦大。擁有一定數量的煤炭資源,主要為品位較低的褐煤。另外克國非金屬礦產品主要有矽土、火山灰、粘土、水泥、製磚和陶瓷的粘土、石膏、凝灰岩、泥灰土、白雲石、石灰石、火山岩、建築用砂石等,可用來生產玻璃、瓷器、水泥、防火玻璃、磚及建築用石等建築材料。

三、產業概況

克羅埃西亞因由計畫經濟轉型為市場經濟,其產業近年來經歷相當激烈之變化,產業體系的重組過程正呈現在克羅埃西亞民營化、擴大出口、促進生產、保護環境、降低消耗等各個方面。依據克國統計局資料,克國主要產業包括:農、林、漁、牧業、製造業、觀光、建築營造、運輸業及批發零售業等大類,茲擇要分述如下:

(一)農、林、漁、牧:

克國南部沿海為地中海型氣候、中部山區為山地氣候、北部為溫帶大陸性氣候。農地面積130萬公頃,可耕地及庭園占65.5%,牧草地占27%,種植蘭花/葡萄/橄欖占7%,蔬菜占0.4%,其他植物0.1%。多樣氣候使得克國生產各種大陸和地中海型的蔬果和農產品以及經濟作物,尤其克國生產的葡萄酒和橄欖油品質優良,在歐盟享有盛名。此外,酪農業和養雞業不僅自給自足,而且生產相關產品如乳酪、燻肉等乳肉製品亦行銷到全世界。

木材加工、木製品和家具製造工業亦為克國傳統重要產業之一。克國48%面積為林地覆蓋。山毛櫸分布最廣;而杉木、橡木適宜製作家具,克國木材在歐洲及全球市場相當受到歡迎。克國是一個傳統木材加工國,擁有豐富的林業資源、廣闊的歐洲市場和發達的工藝技術。其中,鋸木板材加工業尤為重要。第二次世界大戰之後,由於家具製造業的迅速發展,鋸木板材加工業與家具製造業緊密串連。這一時期一系列大型木材工業聯合集團應運而生,惟在20世紀末克國獨立並轉型為市場經濟體後,受到全球貿易自由化之衝擊,其產能及競爭力均受到嚴格的挑戰。目前克國木材加工、家具製造業者已加強提升品質,部分企業並獲得ISO9001:2000之資格認證,進而採行ISO 14000之品管規定,以因應環保要求。此外,部分企業並導入國際FSC (Forest Stewardship Council)認證,以確保森林資源之永續發展。

另外,漁業及漁產加工業是克國海岸及島嶼之重要產業,亦供應當地居民的日常生活所需。而克國內陸淡水養殖已有120年的歷史;最近40年來,海水養殖亦逐漸興起。克國漁產加工業已有130餘年的歷史。現有40多家漁產加工業者,每年加工數量達18,000噸,產量有減少的趨勢,但鹽漬魚加工製品產量則有明顯增加。將水產品加工製成罐頭食品亦是近20年來的新興加工活動。魚肉罐頭主要出口市場為塞爾維亞、波士尼亞、蒙特內哥羅、斯洛維尼亞和馬其頓。鹽漬魚類主要出口至義大利、西班牙;而養殖鮪魚約有66%出口至日本。2014年農、林、漁、牧業就業人口為23,954人,占所有就業人數之2.04%,產值約占克國GDP之4.3%。

(二)製造業

過去10年克國為因應全球競爭環境和大規模生產製程的改變,在製造和生產方面之產量和產值均有劇烈的改變和成長。惟2008年金融危機重創克國工業,克國製造業產能、生產力、就業和匯率均呈現衰退之現象,直到2011年9月克國經濟衰退之現象始稍稍趨緩。

2014年克國製造業就業人數為198,069人,占所有就業人數之17.68%,產值約占克國GDP之26.7%。克國具重要性之工業如下:

1、克羅埃西亞食品加工業與飲料業:食品加工業與飲料業為克國主要傳統產業之一,根據近年統計,克國食品加工業與飲料業產值達53億300萬歐元,占克國製造業比重30%。廠商約有3,000家,雇用人數約65,000人,從業人員平均月薪1,004歐元。企業獲利率8.9%,超過歐盟(28國)平均值7.9%。吸引外人投資金額達5億歐元。克國食品加工業每人平均勞動成本為1,000歐元,占總勞動成本之11.4%,低於歐盟(28國)平均總勞動成本25.4%;克國飲料業每人平均勞動成本為1,000歐元,占總勞動成本之17.8%,低於歐盟平均總勞動成本38.8%。以勞動成本觀之,克國食品加工業與飲料業相對歐盟會員國平均值,具有勞動成本低廉之競爭優勢。

2、金屬業:根據近年統計,克國金屬業(Metal Industry)產值達17億5,800萬歐元,占克國出口比重3.5%,並占製造業總生產附加價值(GVA)之10%。全國重要金屬產業聚落(Metal Industry Cluster)共有12個,共計雇用人數達36,353人,從業人員平均月薪814歐元。另,克國金屬業總營運效率(Gross Operating Rate)達14.9%,高於歐盟(28國)平均值9%。克國金屬業優勢包括:1、具競爭力之勞動市場:從業人員平均勞動生產力達14萬9,200歐元,遠高於歐盟(28國)平均值8,300歐元。另平均每人勞動成本為11,000歐元。低於歐盟(28國)平均值30,000歐元。2、低廉的用電成本:每度(kWh)工業用電為0.089歐元,低於歐盟(28國)平均值0.112歐元。天然氣每千兆焦耳(GJ)0.0427歐元,略高於歐盟(28國)平均值0.0365歐元,惟仍較多數歐盟國家為低。

3、紡織業:根據近年統計,克國紡織業(Textile Industry)產值較2008年成長52.6%,產量增加11.8%,總生產附加價值(GVA)增加9.6%,70%之生產則用於外銷。全國重要紡織產業聚落(Textile Industry Cluster)共有8個,雇用人數約20,000人。紡織部門從業人員平均月薪586歐元,成衣部門則為499歐元。另,克國克國紡織業吸引外資金額超過2億歐元。克國紡織業優勢包括:

(1) 擁有優良之技術勞工與競爭力之勞動市場:紡織部門之平均每人每小時勞動成本為8.8歐元,低於歐盟(28國)平均值25歐元。成衣部門之平均每人每小時勞動成本為7.2歐元,低於歐盟(28國)平均值14.2歐元。皮革部門之平均每人每小時勞動成本為7.1歐元,低於歐盟(28國)平均值18.2歐元。

(2) 低廉的用電成本:每度(kWh)工業用電為0.089歐元,低於歐盟(28國)平均值0.112歐元。天然氣每千兆焦耳(GJ)0.0427歐元,略高於歐盟(28國)平均值0.0365歐元,惟仍較多數歐盟國家為低。

4、資通訊科技業:根據近年統計,克國資通訊科技業(ICT)產值達8億2,000萬歐元,占克國GDP比重4.2%,雇用人數約30,000人,從業人員平均月薪1,425歐元。企業獲利率24.6%,高於歐盟(28國)平均值20.9%。克國ICT產業優勢包括:

(1) 高勞動生產力:從業人員平均勞動生產力達55,767歐元,高於歐盟(28國)平均值52,128歐元。

(2) 低勞動成本:電腦製造、電子及光學部門平均每人每小時勞動成本為6.2歐元;通訊部門為9歐元;電腦軟體、諮詢服務及其他相關部門為10.3歐元;資訊服務部門為7.1歐元。每單位(1,000歐元)人力成本為21歐元,低於歐盟(28國)平均值48.6歐元。

(3) 高素質人力。

(4) 優良的電信基礎設施:100%電信數位化,居中東歐國家之冠。寬頻滲透率28.26%,高於OECD會員國平均值25.9%。

5、製藥業:製藥業為克國重要傳統產業之一,例如:克國PLIVA公司成立於1921年,為東南歐歷史最悠久之傳統製藥商。根據近年統計,克國製藥業(Pharmaceutical Industry)產值達5億5,240萬歐元,占克國出口比重4.4%。重要廠商有37家,雇用人數共4,421人,從業人員平均月薪1,800歐元。另,克國製藥業總營運效率(gross operating rate)亦超過製造業之平均值,達到22.6%。克國製藥業平均每人每小時勞動成本為9.2歐元,與鄰近之巴爾幹半島國家相比,具有相當競爭優勢。而且,每單位(1,000歐元)人力成本僅為30.5歐元,與歐盟其他國家相比,例如:比利時(48.6歐元)、德國(67.5歐元)、奧地利(59歐元)、斯洛維尼亞(49.1歐元)、葡萄牙(33.2歐元)等,亦具有成本低廉之競爭優勢。

(三)觀光業

國際觀光係全球經濟擴張最快速的產業之一。歐洲尤其是地中海地區仍是最重要的觀光勝地。克國地理位置靠地中海,故其觀光業亦蓬勃發展。克國觀光業之優勢在於擁有豐富的自然文化遺產。根據世界經濟論壇(World Economic Forum, WEF)就觀光競爭力調查結果,克國在140個經濟體中排名第35位。克國並於2011年柏林旅展世界旅遊報告中,獲推薦為世界前10大旅遊勝地。根據近年統計,克國觀光業產值約70億歐元,相當於克國國內生產毛額(GDP)之15%。觀光業者有18,324家,雇用人數約91,452人,從業人員平均月薪866歐元。2014年赴克國觀光者達1,312.8萬人次,其中克國旅客150.5萬人次,外國旅客1,162.3萬人次,在克國旅館過夜達6,648萬人次。克國觀光收入主要來自外國旅客,前十大外國觀光客來自德國、義大利、斯洛維尼亞、奧地利、捷克、波蘭、法國、斯洛伐克、匈牙利、荷蘭。依據市場調查顯示,觀光度假有逐漸轉向短期休假(short-breaks)取代7~14天長假的趨勢。

克國按照既定政策,持續推動國有飯店及旅行業(Tourism companies)之民營化,並鼓勵能增加就業機會之投資。另為鼓勵觀光業之發展,依據克國新修訂之營業稅法令(Rules on Amendments and Supplements of the VAT Rules)規定,克國加值型營業稅(VAT)稅率自2012年3月1日起,由23%調高至25%。惟自2013年1月1日起,觀光業相關品項之VAT亦調降10%,例如餐廳之餐點、不含酒精飲料、果汁、葡萄酒、啤酒等。

(四)建築營造業

克國建築營造業發展相當早,有熟練的技術工人、先進設備和國內外市場開發經驗,施工範圍包括大地工程(geotechnical engineering)、工業廠房、發電及水利設施、交通設施、住宅、商業大廈等。克國1980年興建完工之橋樑,連接Krk島和歐陸本土,長390米,是當時全球最長的拱橋,該世界紀錄一直保持到1997年才被超越。

克國從事建築營造事業於1990年有819家,1995年大增至8,865家,1996年隨即遽減至4,975家,2001年起克國營造市場恢復景氣並跟隨歐盟腳步發展開始成長。中小型營造商因規模小,調適彈性佳,廠商家數迅速增加,而大型營造商則因無法立即反應市場變化,家數明顯呈現下滑現象。2009年建築營造業產值41.93億歐元,占克國GDP之7%,廠商家數11,350間,雇用人數97,503人,較2008年雇用人數減少9.16%。過去數年克國營造廠商其員工在50人以下之小規模業者11,135家,51~250人之中型規模業者174家,250人以上之大型業者41家,合計僱用97,503人。但2010年僱用人數已遽減為85,345人。根據近年統計,克國建築營造業就業人數為73,832人,占所有就業人數之6.52%,產值約占克國GDP之5.7%。

克國建築營造業係以出口為導向,1990年克國在歐、亞、非洲都有承包工程,金額達3億2,000萬美元,最近幾年主要集中在歐洲市場,尤其是德國。克國所承包工程多屬分包工程(subcontracted work)。而為繼續拓展克國營造工程服務之出口,仍有賴本國銀行提供融資協助及外交政策之支持。

(五)運輸業

克國優越的地理位置,使得交通基礎建設和運輸部門對經濟和社會發展帶來卓越貢獻。每年克國在交通基礎建設都取得相當優異的成果。首都Zagreb和Split之間高速公路於2005年中期竣工,大幅提升內陸和海岸之間交通便利性。Rijeka港口也利用其地理優勢擴建,成為亞德里亞海的黃金路線。克國位於地中海,為東西中南歐之交通樞紐,擁有9座國際機場和3座小型商用機場。2012年克國公路總長26,690公里,鐵路2,722公里,油管610公里,瓦斯管線2,184公里。根據近年統計,克國運輸業就業人數為60,581人,占所有就業人數之5.35%,產值約占克國GDP之4.1%。

(六)批發零售業

根據近年統計,批發零售業產值占克國GDP之9.9%,雇用全國就業人數之15.73%。總產值中,批發業務占49.63%,零售占41.27%,汽機車銷售占9.1%。跟隨歐盟其他國家腳步,克國批發零售業亦面臨諸多挑戰,包括:國內市場競爭日趨激烈、集中及購併、新科技之應用、新商業模式、電子商務、全球貿易競爭等。

克國零售市場仍以微型(atomized)商店為主,其面積多在100平方公尺以下;惟近十年來,由於消費者逐漸偏好一次購足以降低購物頻率的傾向,新設之大型零售商店也越來越多。且為因應消費需求,新設立之大型購物中心亦多整合休閒娛樂功能,成為年輕人之聚會場所。過去15年來,逾200萬平方公尺的大型購物中心紛紛出現(賣場平均面積超過1,000平方公尺)。由於克國對於大型零售商店之興建缺乏整體規劃,故其分布地點大多集中在Zagreb、Rijeka、Split、Osijek、Zadar、Osijek等大城市,且克國零售市場亦有集中趨勢,7年前克國前10大零售商之市占率16.6%,至2009年,前15大零售商市占率已達75.3%。目前多數歐洲國家其60%~80%甚至90%之零售市場亦掌握在前10大零售商手中,因此預期克國未來零售市場將繼續整併。

克羅埃西亞國內零售市場於1998年開放外資經營,國際大型零售業者亦開始進入克國零售市場,在Zagreb、Split、Rijeka、Osijek、Pula等大城市郊區,已陸續有國際零售業者進駐。例如:瑞典家具巨擘IKEA(宜家)於克國第一間IKEA分店業於2014年夏季正式開幕。克國IKEA店址位於首都札格雷布市東南方之札格雷布縣Rugvica區,距市區距離約16公里,占地達3萬8,000平方公尺,店內將設置展覽間、銷售攤、家具展示場,以及瑞典美食區等,雇用約300員工,每年可望吸引約300萬次人潮。

克國零售業雖具備熟諳克國法令、市場、語言、消費者習性、適宜之通路地點,甚至可對政府進行遊說等優勢,卻因經營方式老舊,而無法與國際零售業者所引進之新商業模式競爭。為因應國際零售業者之競爭,克國業者亦已紛紛開始進行垂直、水平整合,新的現代化銷售體系亦逐漸取代傳統零售店。

四、經濟展望

(一)目標

依據克國2006~2013年國家策略發展白皮書(the Strategic Development Framework 2006-2013)之設計,經由人員(people)、知識及教育、交通及能源基礎建設、科學及資訊科技、社會團結及公平正義、經濟穩定及開放、整合金融服務、環境保護及區域平衡發展、鼓勵企業家精神、國營事業民營化/重整及政府角色重新定位等10大計畫面向之努力,希望到2010年每年經濟成長5%,2010年起經濟成長達7%,希望到2013年人均所得能達EU-25國平均值之75%(以購買力平價指數計算)。惟2008年受金融風暴影響,經濟成長率降為2.1%,2009年經濟成長率衰退6.9%,2010年衰退1.4%,2011年則停滯零成長,2012年國內需求和投資仍然不振,經濟成長率衰退2%。

克國雖於2013年7月1日加入歐盟,但也同時退出中歐自由貿易協定(the Central European Free Trade Agreement, CEFTA),因此失去貨品輸往波士尼亞與塞爾維亞免除關稅之優惠,短期來看已影響克國出口之表現。根據克國國家統計局公布資料,克國2013年經濟衰退1.2%,2014年第3季經濟仍衰退0.5%,克國經濟已連續6年負成長。2015年在國內消費成長與國外需求增加之情形下,克國經濟恢復至溫和成長1.6%。惟克國公共債務高築,經濟回復力道稍弱,預計2016-2018年經濟成長將維持1.7%左右。

(二)重要經貿措施

1、2012年1月克國為振興經濟,公布將進行80億庫納(折約10.55億歐元)之重大投資計畫,計畫內容主要涵蓋能源、鐵路、觀光、環境等4個產業部門。

2、2012年3月起克國加值型營業稅(VAT)稅率由23%調高至25%。

3、2012年6月克羅埃西亞高速公路過路費調漲15%。

4、2012年7月克國修法僅須象徵性的10庫納即可設立有限公司,並取消而公證費用及調降法院登記手續費為60庫納(8歐元)。

5、2012年10月克國政府提供投資者2個投資獎勵方案,方案1:設備和機器加上無形資產如專利權、許可及know-how等;方案2:設備和機器加上2年薪資。投資者可以選擇投資金額較高的方案(新購設備或現代化,或者高雇用率),以符合克國政府給予投資獎勵之規定。克國政府對企業所提供之減免分別為:對大型企業提供可計算投資成本之40-50%;對中型企業提供可計算投資成本50-60%;對小型企業提供可計算投資成本60-70%。微型企業最低投資金額為5萬歐元;中小型及大型企業最低投資金額則為15萬歐元。

6、2013年1月通過法案將自2013年7月1日起,對購買高排放二氧化碳之機動車輛或進口老舊車輛加徵車輛特別稅,以鼓勵人民購買低碳排放之優質車輛。

7、2013年1月克羅埃西亞復興開發銀行與歐洲投資銀行簽署2億5,000萬歐元貸款協議,克羅埃西亞復興開發銀行將藉由這項貸款,對克國之中小企業、中型股上市公司、以及地方政府等之小型計畫提供財務支援。

8、2013年3月7日通過新型營業加值稅法,其中對於報業(日報)之營業加值稅(VAT)稅率將自現行10%降為5%,並自2013年7月1日起生效。

9、2013年2月克國政府決定將公務員薪資統一調降3%,配合先前實施嚴格之撙節措施,將可節省公務預算17.6億庫納(1庫納約為新台幣5.1元)。

10、2013年3月通過新型營業加值稅法,改變現行營業加值稅制度。

11、2013年4月克羅埃西亞海關組織調整。

12、2013年6月克羅埃西亞政府對菸草課徵特種貨物稅。

13、2013年7月克羅埃西亞表態盼儘快加入歐元區。

14、2013年8月克羅埃西亞政府駁回社民團體對電廠舉行諮詢性公投之訴求。

15、2013年9月克羅埃西亞與馬其頓加強經濟合作。

16、2014年1月克羅埃西亞觀光部長盼2014年觀光成長更進一步。

17、2014年2月克羅埃西亞推出新政府採購系統,每年節省公帑5億庫納。

18、2014年3月克羅埃西亞期望2014年觀光投資達到4億1,000萬歐元。

19、2014年4月克國政府宣布3大能源發展計畫:

(1) 液化天然氣港站(LNG terminal)。

(2) 亞得里亞海油氣之挖採與研究計畫。

(3) 埋設南部瓦斯管線計畫(southern stream),俾將亞塞拜然與東地中海之瓦斯運送至歐洲。

20、2014年10月克羅埃西亞增建再生能源電廠。

21、2015年1月克羅埃西亞選出第1位女性總統Kolinda Grabar-Kitarovi?女士。

22、2015年11月克國舉行國會大選,克羅埃西亞總統奇塔羅維奇(Kolinda Grabar Kitarovic)同意由「愛國聯盟」與「橋黨」共同組閣並任命歐雷斯克維奇(Tihomir Oreskovic)出任新總理。

(三)展望

雖然2014年克國主要貿易夥伴之需求可能溫和增加,但克國相對虛弱的對外貿易競爭力,仍將影響其外貿表現。另克國2014年固定投資可望在連續5年衰退之後,恢復成長,其主要原因係來自歐盟基金之挹注。

估計克國2015年至2018年平均經濟成長率可達2.1%。克國國內財政狀況及2015年後失業率的改善,以及外在環境之更多支持,將對克國未來經濟成長的兩大引擎:民間消費與投資,做出主要貢獻。克國成為歐盟會員國後至2020年為止,將自歐盟基金獲得117億歐元(約159億美元)之補助,然而克國相對劣勢之經營環境,將限制克國獲取資金的能力(大部分歐盟基金均附加相當嚴格的條件)。倘若克國希望經濟能快速成長(包括獲得歐盟較高比率之補助金),即須對政府結構和經營環境進行改革。2015年11月甫上任之克國總理歐雷斯克維奇(Tihomir Oreskovic)長期服務於製藥業,允諾將竭盡所能帶領政府克服各項難題。克國在歷經連續6年之經濟衰退後,2015年終達成1.5%之成長率,惟新政府未來之挑戰仍在於如何繼續振興經濟及回應歐盟縮減公共開支之要求。但以目前政治氣候來看,可能性極微。

五、市場環境

克國經濟相當程度仍由國家控制,效率不彰。根據美國傳統基金會(the Heritage Foundation)與華爾街日報於2016年1月聯合發表的「2016年經濟自由度指數」(2016 Index of Economic Freedom)年報,克羅埃西亞在全球接受調查的186個國家或地區中,以積分59.1排名第103,屬大部分不自由度國家(Mostly Unfree)。另在「國際帳款風險評估(International Risk & Payment Review)」報告中,克國被列為「中等風險」國家。依據世界銀行之2016年經商環境調查報告(Doing Business 2016,克國在189個接受調查的國家中,排名40名,較2015年排名39名,下降1名。

克國亦積極融入全球經貿體系。克國於2000年11月30日成為世界貿易組織(WTO)第140個會員國,貨品100%納入約束關稅,服務業亦作相當大之開放。克國亦簽署資訊科技協定(Information Technology Agreement)、民用航空器協定(the Agreement on Trade in Civil Aircraft)。另,克國已於2013年7月1日成為歐盟第28個會員國,並適用政府採購協定(the Plurilateral Agreement on Government Procurement)。

與其他中東歐國家一樣,克國為加入歐盟,積極進行改革,以使其國內法規與歐盟法規一致。克國於2011年7月完成與歐盟之入會諮商,其入會議定書亦於2011年12月9日由歐盟28國領袖於比京布魯塞爾共同簽署。自2013年1月起,法國、芬蘭、英國、比利時、荷蘭及丹麥等國陸續批准克國加入歐盟條約,截至2013年5月13日止共有26個歐盟會員國批准克國加入歐盟條約。德國眾議院在2013年5月16日通過克國加入歐盟條約,而德國參議院亦在2013年6月初進行表決通過批准克國入盟條約。克國已順利在2013年7月1日成為歐盟第28個會員國。

克國內需市場有限,近年外資開始 大量進入克國商業領域,特別是國際大型零售連鎖店紛紛進入克國市場 。2014年9月丹麥樂高玩具公司(Lego)在克國首都札格雷布增設新店,這是第1家位於東南歐之樂高玩具店。這間新店設於札格雷布市Arena購物中心,面積150平方公尺,並銷售盒裝與量販的玩具積木商品。按CB Richard Ellis調查結果顯示,2011年9月克國購物中心密度每千人250平方公尺,高於歐洲平均值190平方公尺。而克國在成衣花費亦屬領先,每年人均花費930歐元,是波蘭人的兩倍。克國工商總會專家表示,未來有10餘個超大型購物中心(megacentres)即將在Split、Sibenik、Varazdin、Zagreb、Pula等大城市陸續開幕。在這些新購物中心加入營業後,克國購物中心數量在歐洲將名列前茅,其密度接近每千人300平方公尺;首都Zagreb的購物中心密度每千人555平方公尺,已經超越維也納。惟有經濟策略專家表示,克國應引導或鼓勵業者投資在能增進產出之工業或製造業,興建購物中心對於減低赤字及償還外債並無幫助。

資訊及電子電器市場方面,克國獨立後,經過戰爭和私有化,克國原僅有的少量家電生產完全停止,目前在無線電產業僅生產部分發射機和天線。克國市場對這些產品完全開放,沒有任何限制,競爭也完全自由,一些產品的進口關稅甚至為0。鑒於克國家電和視聽設備市場開放情況及關稅水準,上述產品對克國出口仍將會保持成長趨勢,惟由於克市場不大,競爭激烈,對克國市場的開發投入不宜過大,最好是透過當地代理進行少量、多樣的銷售。

六、投資環境風險

克國為追求經濟發展亦積極對外招商。惟在克國整體政經環境尚未完成改革前,政府缺乏效率以及貪腐因素等對投資所形成之風險仍高。根據「國際透明組織」(Transparency International,簡稱TI)發布之「2015年貪腐印象指數」(The 2015 Corruption Perceptions Index),克國於168受調查國家中排名50位。另外,依據富比士機構(Forbes)全球最適合經商國家(Best Countries for Business),克國於144個國家排名第46,表現普通。富比士機構指出,克國仍有本國製造商與當地政客勾結而能從公共投資中獲取數倍利潤的情形;而外國投資人常因無法突破這種政商勾結的障礙,只能被迫放棄市場。故克國對外國投資者而言,仍然存在相當大之風險。2014年克國外人投資者委員會(The Foreign Investors Council, FIC)對媒體控訴,克國政府給予國營與重要企業特殊之待遇,已損及在克外商之經營利益,並稱克國政府此舉將使外商在克經營環境進一步惡化。克國於2013年7月1日加入歐盟之後,為調和國內與歐盟法規所施行之諸多修正法規,已引發克國外商高度的關切,建議有意至克國投資人仍應審慎為宜。此外,其勞動市場缺乏彈性,一直是克國本國企業及外資企業所共同詬病的不利因素。


第參章 外商在當地經營現況及投資機會

一、外商在當地經營現況

根據克羅埃西亞中央銀行最新資料,克國2015年僅吸引外國直接投資(FDI)1.28億歐元,自1993年以來至2015年累計吸引外資295.57億歐元。克國前5大產業投資金額累計:金融業(67.22億歐元)、批發及零售業(26.49億歐元)、不動產交易(22.08億歐元)、郵政及通訊業(18.57億歐元)、煉煤/煉油(13.94億歐元)。克國前5大投資來源國依次為荷蘭(59.68億歐元)、奧地利(55.87億歐元)、德國(26.63億歐元)、匈牙利(20.58億歐元)、盧森堡(20.49億歐元)。

近幾年來克羅埃西亞商業發展迅速,商業已占國內生產總值10%左右。隨著市場經濟的建立,公司數目迅速增加,商業部門尤為突出。在商業發展過程中,零售業已連續3年保持高速成長,隨著外資、外國超市的湧入,國內商業經營理念的轉變,及居民消費信心的增加,90年代的出國購物旅遊已漸漸消失。近幾年來,居民消費已成為經濟成長的有力支撐點。

近年來,超市銷售在克國零售業的比重不斷上升,隨著獎勵投資法和部分優惠措施的公布,外國一些知名跨國連鎖公司開始瞄準克國市場。自1999年奧地利SEGRO連鎖店在札格拉布投資7,000萬馬克建立了克羅埃西亞第1家外國超市以來,在不到3年的時間裏,奧地利的BAUHAUS、BILLA,德國的METRO,義大利的MERCATONE、KING CROSS、IPERCOOP,斯洛維尼亞的LESNINA,法國的LECLERC等歐洲連鎖店接踵而至,紛紛投資建店,以搶占札格拉布、斯普利特、里耶卡、奧塞克、普拉等大城市的市場。

2012年3月奧國Kaufmann集團投資1.35億歐元,在克國首都Zagreb市興建1家面積130,000平方公尺的購物中心「City Center One East」開張。該購物中心除了受歡迎的知名商店外,亦有電影院。Kaufmann集團另外在Zagreb城西擁有1家大型購物中心「City Center One West」,以及在Dalamtian地區的Split大城的城中購物中心「City Center in the Dalamtian city of Split」。總計Kaufmann集團在克國投資金額超過4.35億歐元。合計為克國創造5,300個就業機會。

此外,專營中東歐市場之私募基金Bluehouse Capital [1] 投資5,000萬歐元,在首都Zagreb西部城郊Vrbani地區興建一座新的購物中心「neighbourhood」。該購物中心設計成商城形式,規劃提供鄰近地區近60,000人口之生活所需。其設施包括50個店鋪及500個停車位,兼具時尚、休閒及運動等功能,該購物中心已於2012年春動工。

隨著外國超市的蜂擁而至,克國本土商業店鋪受到嚴峻挑戰。與外國超市相比,國內商業店鋪資金不足,無力投資;經營成本高,商品零售價格高;管理人員素質低、經營中往往產銷脫節。在激烈的市場競爭中,國內許多中小店鋪,特別是那些鄰近外國超市的店鋪,漸漸失去了競爭力,只得互相整併,或任由倒閉。

二、臺(華)商在當地經營現況

依據我經濟部投資審議委員會公布之統計資料,截至2015年12月,我國尚無赴克國投資者。


三、投資機會

從國內生產毛額(GDP)結構來看,克羅埃西亞共和國的經濟尚稱現代化,三級產業中農業占4.3%、工業占26.7%、服務業占69.1% (2015 est.)。

克國經濟未依賴任何一個行業,然而,有些行業則較有前景、動能和潛力。占GDP結構主要部分的服務業,可謂一枝獨秀,在將來也仍然保持主導地位,特別是旅遊業、金融服務業和貿易。根據奧地利銀行專家分析,未來幾年內其他值得投資的行業有旅館餐飲業、造紙業、家具製造業、資源回收再生產業及橡膠、塑膠製品業等。

近年來克國歷屆上任內閣為振興經濟,持續進行相關重大投資計畫(約計10.55億歐元),計畫內容涵蓋能源、鐵路、觀光、環境等4個產業部門。由於克國缺乏資金,除歐盟及歐洲復興開發銀行所提供之援助外,為落實這些計畫,另需外資參與。此外,克國積極推動國營事業民營化措施,亦已吸引許多外資青睞,例如在英國倫敦之投資人有意收購克國保險公司及郵政銀行等國營事業,並已展開接觸。而中國大陸最大船運公司-中國遠洋運輸公司(China Ocean Shipping Company, COSCO)代表亦於2012年4月拜會克國交通部長Hajdas Doncic,表達中方擬參與Rijeka港之開發以及興建聯結Rijeka港至Zagreb、Koprivnica、Botovo等內陸城市之鐵路工程標案。其中港口擴建所需資金約5億歐元;而鐵路之興建估計需30億歐元。

2014年1月克國經濟部長Ivan Vrdoljak宣布2020年新產業策略目標。根據該產業策略,2020年前克國出口將增加30%,就業人口亦可增加85,000人。製藥、電腦、電子裝置、金屬製造以及電腦軟體等為克國未來重點發展產業,並將創早更多投資機會。

克羅埃西亞自2009年金融風暴以來,已連續經濟呈現負成長,克國政府除自歐盟獲得基金補助發展經濟外,並積極招商引資,盼藉由外人投資帶動產業發展並推展貿易。惟克國產業發展基礎薄弱,僅有觀光業一枝獨秀,我商倘有意投資克國,建議可從觀光相關產業著手,另克國因歷史因素與中國大陸友好,當地已有諸多中國大陸廠商如華為等進駐設點,另中國人士業已長期深耕旅行社、餐廳等相關觀光部門,成效良好。我商在投資與競合策略上應將此因素納入考量,並謹慎為宜。


第肆章 投資法規及程序

一、主要投資法令

在克國的外商投資受到克羅埃西亞共和國憲法保護,並受貿易公司法及其它法規管制。

(一)基本原則

克羅埃西亞共和國投資法律規定的基本原則是:

1、外國投資者享有國內公司同等待遇,同時履行互惠條件。

2、支付完所有稅項和義務後,利潤可自由匯出。在撤回投資時,資本的自由匯出也同樣受克羅埃西亞共和國憲法保障。

(二)外國投資的類別

根據貿易公司法,外國投資者可在克設立各種類型的合法實體。外國投資者與本國人一樣,可以設立分公司、有限責任公司、股份公司、公共公司等。外國人得以獨立或團體投資形式與本國法人或自然人合作,外資股份不受限制。

(三)獎勵辦法

依據克國投資促進法(Investment Promotion Act)規定,凡投資金額達30萬歐元以上者,得享有投資獎勵。

(四)自由區的投資

除對自由區進口的所有貨物,及對在自由區生產並出口的貨物免除關稅外,在自由區基礎建設上投資超過1,000,000庫納(約212,766美元)者,可5年免交利潤稅;其他的自由區投資者可獲減免標準利潤稅率的50%。

(五)財產產權

根據外交部批准的互惠原則,外國人在克國的財產可擁有產權。當外國人在克國設立公司,其公司可與當地公司一樣,對產權之獲得批准無限制。

二、投資申請之規定、程序、應準備文件及審查流程

(一)外國人在克羅埃西亞投資申請之程序:

1、向克羅埃西亞駐外國使館提出在克國註冊公司的請求,並申請簽證(此簽證一般為單次進出)。

2、持該簽證向克羅埃西亞內政部申請居留(此居留一般為短期)。

3、在公證處辦理相關手續,並在法院註冊公司。

4、向克國外交部申請多次進出公務簽證,並向內政部申請長期居留。

5、向克國勞工局申請工作許可。

(二) 註冊公司步驟(以有限責任公司〔最低資本額20,000庫納,至少須將10,000庫納存入銀行〕為例):

1、選定公司名稱,先上克國法務部(the Ministry of Justice)網站Http://sudeg.pravosudje.hr預查名稱與其他公司無重複後,赴克國公司註冊主管機關FINA(Financial Agency)辦理註冊。辦理公司註冊所須的相關申請表格,可在FINA所屬的HITRO.HR網站 www.hitro.hr下載。

2、準備申請文件,並攜帶個人身分證件或護照(外國人),將相關文件及申請人之簽章,送請公證處公證。

3、將公證過的文件提交FINA的HITRO.HR櫃台,俟法院完成註冊登記後,克國商務法庭(Commercial court)將會通知註冊人。

4、在FINA開戶。註冊人需出示3份證明:(1)是否曾在克羅埃西亞註冊過公司;(2)在克國養老保險、健康保險部門有無未清款項;(3)在克國稅務部門有無未清稅務。以上證明可從克國前述主管部門獲得。

三、投資相關機關

克羅埃西亞負責外國投資事務的主管部門是克羅埃西亞經濟部:

(一)對外資提供國民待遇,外商在克羅埃西亞投資和註冊公司即享受克國民待遇。在權利和義務、公司中的法律地位等方面與本國公司的待遇相同。

(二)對外資的合法利益提供法律保護,根據克羅埃西亞憲法的規定,經由投資獲得的權利將不會因法律或其他法規變化而削弱,同時,保證利潤自由匯出,保證投資專案完結後將分獲的資本自由攜帶出境。

克國主管對內經貿與投資業務為克羅埃西亞經濟部與中小企業暨工藝部,對外經貿政策則由克國外交部負責。

四、投資獎勵措施

克國政府提供投資者2個投資獎勵方案,方案1:設備和機器加上無形資產如專利權、許可及know-how等;方案2:設備和機器加上2年毛薪。投資者可以選擇投資金額較高的方案(新購設備或現代化,或者高雇用率),以符合克國政府給予投資獎勵之規定。克國政府對企業所提供之減免分別為:對大型企業提供可計算投資成本之40-50%;對中型企業提供可計算投資成本50-60%;對小型企業提供可計算投資成本60-70%。微型企業最低投資金額為5萬歐元;中小型及大型企業最低投資金額則為15萬歐元。

(一)有關公司所得稅獎勵(Corporate Income Tax Incentives):

1、投資金額低於100萬歐元:新雇用員工5人以上,就業期間(中小企業3年,大企業5年),公司所得稅率10%,為期10年。

2、投資金額介於於100萬至300萬歐元:新雇用員工10人以上,就業期間(中小企業3年,大企業5年),公司所得稅率5%,為期10年。

3、投資金額高於3百萬歐元:新雇用員工15人以上,就業期間(中小企業3年,大企業5年),公司所得稅率0%,為期10年。

(二)有關就業獎勵(Employment Incentives):

1、增加當地就業職缺低於10%者:對設立新工作場所,給予可計算成本10%之減免,最高減免3,000歐元。對增設科技創新和發展中心,給予1,500歐元之獎勵(前者3,000歐元之50%)。對支持商業之策略服務,給予750歐元之獎勵(前者3,000歐元之25%)。

2、增加當地就業職缺介於10%至20%者:對設立新工作場所,給予可計算成本20%之減免,最高減免6,000歐元。對增設科技創新和發展中心,給予3,000歐元之獎勵(前者6,000歐元之50%)。對支持商業之策略服務,給予1,500歐元之獎勵(前者6,000歐元之25%)。

3、增加當地就業職缺逾20%者:對設立新工作場所,給予可計算成本30%之減免,最高減免9,000歐元。對增設科技創新和發展中心,給予4,500歐元之獎勵(前者9,000歐元之50%)。對支持商業之策略服務,給予2,250歐元之獎勵(前者9,000歐元之25%)。

4、創新和發展活動之獎勵:對購置高科技設備或機器,給予可計算成本20%之減免,最高減免金額20萬歐元。

(三)有關關稅獎勵(Customs Incentives):

克國於2013年7月1加入歐盟之前,給予零關稅獎勵。

(四)有關教育和訓練之獎勵(Incentives for Education and Training):

1、大型企業:對特殊教育給予訓練成本25%(最高值)之減免。對一般教育給予訓練成本60%(最高值)之減免。

2、中型企業:對特殊教育給予訓練成本35%(最高值)之減免。對一般教育給予訓練成本70%(最高值)之減免。

3、小型企業:對特殊教育給予訓練成本45%(最高值)之減免。對一般教育給予訓練成本80%(最高值)之減免。

4、以上所稱訓練必須由第3方提供。

(五)有關對投資計畫之開辦和資本支出所給予之獎勵措施(Incentive Measures for Initial and Capital Expenses of the Investment)(可計算之投資金額逾500萬歐元並創造50個以上新工作機會):

1、當地失業率介於10%至20%:對設立新工廠或生產場所、購置新機器如生產設備等,給予可計算投資成本10%之現金獎勵。惟最高獎勵金額為50萬歐元且機器和設備須占投資金額40%以上,以及高科技機器或設備須占所有機器或設備之50%以上。

2、當地失業率逾20%:對設立新工廠或生產場所、購置新機器如生產設備等,給予可計算投資成本20%之現金獎勵。惟最高獎勵金額為100萬歐元且機器和設備須占投資金額40%以上,以及高科技機器或設備須占所有機器或設備之50%以上。

(六)有關對勞力密集投資計畫之獎勵措施(Incentive Measures for Labor Intensive Investment Projects):

1、100個工作機會以上:對於新工作場所之設立,給予可計算成本25%之減免。

2、300個工作機會以上:對於新工作場所之設立,給予可計算成本50%之減免。

3、500個工作機會以上:對於新工作場所之設立,給予可計算成本100%之減免。


五、其他投資相關法令

(一)外國公司在克國設立代表處

根據克羅埃西亞貿易法,外國公司可以在克羅埃西亞設立代表處以便進行市場調研,從事宣傳及資訊業務,代表處不擁有法人地位,因此無權簽訂契約。

外國公司代表處在克羅埃西亞經濟部外國人代表處登記後即可開始工作。

外國公司在克國建立代表處需提交下列文件:

1、該公司在本國註冊檔。

2、代表處的工作計畫。

3、出具證明承諾承擔代表處運作過程中所帶來的責任和義務。

4、在代表處工作的外國人需有當地臨時或長期居留。

外國公司在克國的代表處可在授權銀行擁有本幣和外幣帳號,目的是用於代表處的商業活動。


第伍章 租稅及金融制度

一、租稅

(一)國稅(State Taxes)

1、營利事業所得稅(Corporate Income Tax [Profit Tax])

納稅者

以營利為目的進行活動的公司及其它法人

外國公司在國內的經營單位

除國際條約特別規定外,外國公司在克國境內設立進行航空運輸及其它運輸活動,並從售票中得到收入的辦事處

屬於所得稅法應計稅交易活動範圍,但向當地稅務局申請繳納利潤稅而不繳納所得稅的,從貿易、自由職業、農林業及其它活動中獲得收入的企業家/自然人

不屬於所得稅法規定中的納稅人,也不屬於按利潤稅法第二章第1至8條款規定的任何企業家

政府、國家銀行、地方政府機構、國家機構、教會、政黨、貿易商會及民間組織,如進行商業活動而不繳稅,將導致不公平利益(他們必須依法繳納營利事業所得稅)

計稅基礎

按營利事業所得稅法規定,營業收入和費用的差額

智財權使用費、市場調查服務費、稅務諮詢、審計及相關服務費、股息、分紅及外國法人利息

稅率/稅額

20%

預扣所得稅(Withholding Tax)

15%(與克國訂有租稅協定之國家之企業適用)

20%

2、加值營業稅(VAT)

納稅者

提供商品或服務的商業/企業(自然人和法人)

進口商

商品及加工商品,包括依照外匯及外貿規定不開發票的運輸及其它分發服務之出口商

發票開立人(所提供的商品或服務含有增值稅的發票)

為總部在外國但為國內商業提供服務者

計稅基礎

提供商品及服務的報酬

附加值營業稅基於:

在克羅埃西亞境內交易所有類型的商品(產品、貨物、新建的建築物、設備等)以及提供的所有服務。

自我消費

含有個人回扣的交接商品及提供服務的收費;

進口

稅率

25%

備註:

1. 2012年3月1日起,VAT稅率自23%調高為25%;惟食用油等部分民生必需品稅率調降為10%。

2. 2013年1月1日起,觀光相關品項(餐廳、不含酒精飲料、葡萄酒、啤酒等之稅率亦調降為10%)。

3、貨物稅及特別稅(Excise Duties and Special Taxes)

克國針對烈酒、含酒精飲料、菸草、能源及電力課徵貨物稅;另克國針對以下產品課徵特別稅:

(1) 個人汽車、其他車輛、船及飛機

(2) 不含酒精飲料

(3) 咖啡

(4) 奢侈品

(5) 投保汽車責任險及全險之保險費(Tax on Liability and Comprehensive Road Vehicle Insurance Premiums)

(6) 薪資、退休金及其他收入(Special Tax on Salaries, Pensions and Other Receipts)

(7) 其他個人收入(Special Tax on the Receipts from Independent Personal Activities and Other Receipts)

(二)地方稅(County Tax)

1、遺產及贈與稅(Inheritance and Gifts Tax)

納稅者

繼承和接收贈品或免費獲得資產的自然人和法人

計稅基礎

計稅資產減去負債和有關成本後,在估稅之日的現金總額及其他資產的金融市場價值

市場價值在估稅之日超過HRK 50,000.00的現金、流通券、證券及可動資產

稅率/稅額

最高5%


2、機動車輛稅(Tax on Road Motor Vehicles)

納稅者

已登記擁有汽車及摩托車的自然人及法人

計稅基礎

車齡10年以下個人汽車及摩托車(按引擎功率KW及車齡),按年繳稅

稅率/稅額

汽車

HRK 200.00 至 1,500.00

摩托車

HRK 50.00 至 1,200.00

3、航船稅(Tax on Vessels)

納稅者

擁有航船的自然人及法人

計稅基礎

根據船的長度(米)、引擎功率(kW)、有無船艙等,按年繳稅

稅率/稅額

無船艙之船隻

HRK 100.00 至 600.00

有船艙之機動船隻

HRK 200.00 至 5,000.00

有船艙、風帆之船隻

HRK 200.00 至 4,000.00

4、娛樂設備稅(Tax on Coin Operated Machines for Games for Amusement)

納稅者

在俱樂部、娛樂場所及其它公共場所安裝娛樂設備的自然人和法人

計稅基礎

娛樂設備(檯球桌除外)

稅率/稅額

每台機器每月HRK 100.00


(三)城市或自治區稅(City or Municipal Taxes)

1、收入附加稅(Surtax on Income Tax)

納稅者

在自治區/城市區域永久居留或長期停留者,凡有收入之納稅者均應繳納

計稅基礎

所得稅

稅率/稅額

1. 自治區:最高10%

2. 30,000人口以內的城市:12%

3. 超過30,000人口的城市:15%

4. 札格拉布市(Zagreb):30%

2、消費稅(Consumption Tax)

納稅者

接待服務業的自然人及法人

計稅基礎

在接待服務場所出售的飲料售價。消費稅係針對含酒精飲料、啤酒及無酒精飲料的消費計算

稅率/稅額

最高3%

3、其他的城市或自治區稅項包括:度假屋稅(Tax on Holiday Houses)、企業設計及命名稅(Tax on Trade Name)、公共地使用稅(Tax on the Use of Public Land)等。


(四)聯合稅(Joint Taxes)

1、所得稅(Income Tax)

納稅者

本國人(Resident)及外國人(Non-Resident)下列收入

1. 雇傭所得(工資、退休金、報酬、一定數額以上的支助、雇主支付的保險金)

2. 自我雇傭所得(從貿易、自由職業、農林業、及其他獨立活動中的所得)

3. 從資產和財產權利的所得(可動產和不動產的租賃收入、向遊客出租公寓、房間、床位的而得的租金、房地產產權轉讓及產權讓渡所得)

4. 資本所得(分紅、股利、免稅、股份的配股權及股息)

5. 保險所得(人壽保險金所得及自願退休保險金所得)

6. 其他所得

計稅基礎

本國人:在克國和外國的總收入減去新雇員工資、實習工作時的報酬、結轉損失及免稅額(Allowance)。

外國人:在克國的總收入減去結轉收入的損失及免稅額(Allowance)。

稅率/稅額

2010年6月30日以前:

15%:年收入HRK 43,200.00以下

25%:年收入HRK 43,200.00~108,000.00

35%:年收入HRK108,000.00~302,400.00

45%:年收入HRK 302,400.00以上

2010年7月1日起:

12%:年收入HRK 43,200.00以下

25%:年收入HRK 43,200.00~129,600.00

40%:年收入HRK 129,600.00以上

2、房地產轉讓稅(Real Estate Transfer Tax)

納稅者

房地產獲得者

計稅基礎

獲得房地產時的市場價值。計稅目的是房地產轉讓。新建的房地產轉讓按增值稅法計算

稅率/稅額

5%

二、金融

克國大型銀行有6家,約占所有銀行資產之82.4%,雇用人數15,872人;中型銀行有3家,占所有銀行資產之9.2%,雇用人數2,572人;小型銀行有23家,占所有銀行資產之8.3%,雇用人數3,392人。克國銀行業務高度集中,前2大銀行掌握42.3%資產,前4大銀行則掌握66.4%。

克國國家銀行(Croatian National Bank)是克國的中央銀行,其獨立行使職權,主要任務為維持克國物價穩定。克國國家銀行並負責克國銀行業務之監理,包括克國授信機構營業許可之核發或撤回。但克國亦設有金融服務監理處(the Croatian Financial Services Supervisory Agency, HANFA),負責該國保險、證券等金融市場之監理。

克國一般授信機構(credit institutions)必須在克國有登記地址,並持有克國中央銀行所核發的營業執照,始得營業。法定存款準備率為14%。最低資本額(the authorized capital)規定,一般商業銀行為4,000萬庫納,儲蓄銀行為800萬庫納,建屋互助會為2,000萬庫納。該等授信機構須為股份有限公司(a public limited company),股份必須登記,並須完全以現金實付,始得在法院完成登記。授信機構除一般金融服務外,須另依有關法令規定,始得提供保險等其他金融服務。

按克國央行網站於2016年3月公布資訊,目前該行貼現率(discount rate)自7%下調至3%;基本放款利率(Lombard credit)亦自5%下調至2.5%。存款利率(Deposit rates)仍維持為0%。

克國存款保險法(The Deposit Insurance Act)規定,自2010年1月1日起,克國存款保險機構(the State Agency for Deposit Insurance and Bank Rehabilitation)將提供存款人(含自然人及部分法人〔即中小企業〕)最高400,000庫納之存款保障額度。

三、匯兌

克國外匯相關業務根據克國外匯法(the Foreign Exchange Act)的規定辦理。一般商業銀行須經克國央行及克國復興開發銀行(HBOR)核發許可,始得從事外匯業務。外國人可以在商業銀行設立本國貨幣(Kuna)帳戶或外匯帳戶。對外支付可用 外匯也可用本國貨幣進行。除非另有法律規定,外國人對克國之投資不受限制。投資收益在繳納利潤稅(Profit tax)之後可自由匯出。

2015年克國國際收支如下:經常門(Current account balance)22.93億歐元,約占GDP 5.3%,外匯存底(International reserves)137.07億歐元。2014年1月克國外債金額455.34億歐元,占GDP 103.7%。


第陸章 基礎建設及成本

一、土地

克國不動產之成本簡述如下表:

辦公空間

購置成本(EUR/m2

租賃成本

(每月,EUR/m2

克國平均

791

5 ~ 17

首都Zagreb

1,510

12 ~ 20

居住空間

購置成本(EUR/m2

租賃成本

(每月,EUR/m2

克國平均

2,127

首都Zagreb

2,241

10 ~ 18

倉儲空間

建物(不含土地)購置成本

(EUR/m2)

租賃成本

(每月,EUR/m2)

克國平均

350 ~ 750

0.12 ~ 5

首都Zagreb

400 ~ 1,100

5 ~ 8

克羅埃西亞現有14個自由區貿易區,約有300家公司在區內營業。2001年至2005年為克國帶來19億庫納之投資。區內事業享有免關稅待遇,以及減免營利事業所得稅(稅率0~15%,一般為20%)。另業者可租用區內提供之現成辦公廠房,或自行興建所需建物。又區內貨物可銷往克國國內市場;惟克國業於2013年7月1日加入歐盟,進口貨物須按照歐盟共同關稅制度繳納關稅。

二、能源

各項公共設施非常完備,電訊與通訊設施普及,輸油管線:石油管線610公里,天然氣管線2,037公里。

用電成本:接線費(Connection Price)222.57~280.27 EUR/kW,大型工業用電戶:0.02~.014 EUR/kWh。

用水成本:商務辦公處所8.56 EUR/m3、工廠:2.03 EUR/m3、開放式商務建物:4.05 EUR/m3、其他開放式建物(運動及休閒設施):2.03 EUR/m3

天然氣成本:各地不同,以首都Zagreb為例,單位成本為0.21 EUR/m3

三、通訊

克國電信業者持續導入最新科技,又2003年1月1日開放電信固網(fixed telephony)業務,2005年1月1日全面解除管制並開放競爭後,雖對業者產生相當衝擊,但卻促成市場可配合消費者之需求而蓬勃發展。

克國通訊市場開放競爭,故相關行業供應商家數眾多,其概況(截至2008年底)如下:固網服務業者(fixed network)9家,GSM/DCS行動網路服務業者3家,網際網路業者(Internet access providers)43家,網路電話供應商(VOiP providers)39家,網路纜線分銷商(cable distribution providers)20家等。

克國主要行動通訊業者有3家:克羅埃西亞通訊公司(HT-Mobile,2004年10月更名T-Mobile Croatia,德國電信公司是大股東),以及克國第一家GSM民營業者VIPnet公司(the Mobilkom Austria 集團子公司之一)。第三家Tele2(由瑞典公司Tele2 AB與克國當地投資人合資設立)於2005年10月加入市場。截至2008年底,3家業者市場用戶占有率分別為45.75%、42.29%、11.96%。但就營收金額而言,3家業者之比重分別為51.75%、41.2%、7%。

資通訊科技已普遍應用於商業行為,近年來超過96%之克國企業使用電腦,95%企業使用網路。寬頻網路已成為主流,84%企業使用固網寬頻網路;行動通訊之運用亦呈現高度成長之趨勢。

四、運輸

(一)基礎設施

1、機場:克國有9個國際機場(Zagreb、Split、Dubrovnik、Zadar、Rejeka、Pula、Osijek、Brac、Mali Losinj。),另有3個小型機場(Bra?、Lo?inj及Vrsar)可供小型商業飛機起降。

2、鐵路:總長

2,976公里

3、公路網路:總長

29,472公里
,其中包括
1,523公里
高速公路。

4、港口:克國海岸線長,海港眾多,最重要的海港有7個,由北到南依次為Pula、Rijeka、Zadar、Sivenik、Split、Ploce、Dubrovnik。克國另有3個重要內河港口:Vukovar、Osijek、Sisak。

5、水路:

785公里

(二)交通運輸

克國交通運輸發達,以鐵路和公路為主。主要情況如下:

1、鐵路:客運量占全國50%;貨運量占全國8%。

2、公路:客運量占全國40%;貨運量占全國64%。

3、水運:客運量占全國9%;海運貨運量占全國21.5%,河道貨運量占0.2%。

4、空運:客運量占全國1%;貨運量占全國8%。



第柒章 勞工

一、勞工素質及結構

克國教育程度高,具備較為完整的教育體系,包括學前教育、初等教育、中等教育、職業教育、高等教育、成人教育和特殊教育等。全國普及實施八年制小學義務教育。克國共有4所高等學府:札格拉布大學、里耶卡大學、奧西耶克大學和斯普利特大學。依據克國統計局發布資料顯示,2014年勞動人口,受過高等教育的占25%,受過中等教育的占60%,受過初級教育的占18%;勞工素質尚佳。

受2008年全球金融風暴所引發的經濟危機衝擊,克國失業率急劇上升,至2011年3月失業人口已增加到330,130,失業率高達19.3%。接著歐債危機,更使得克國經濟雪上加霜,失業率持續攀升,根據克羅埃西亞國家統計局2013年1月22日公布數據,2012年12月克國失業率達到21%。另據奧地利Raiffeisenbank銀行Zagreb分行公布資料,克國2012年全年平均失業率為19.1%,創2003年失業率19.5%以來次高失業率紀錄。另據克國統計局資料,2013年2月失業率達21.9%,2014年2月失業率達22.7%,創下最高紀錄,之後雖有下降,惟2015年1月失業率再度飆破20%。克國2015年經濟表現回溫,失業開始下降,2015年12月失業率降至17.6%,2016年3月失業率更降至17.2%新低水準。克國勞動成本包含相關稅負,內容如下:工資淨額(Net wage) + 所得稅(income tax) + 地方政府附加稅捐(local government surtax) + 社保費(mandatory social contributions) = 工資毛額(Gross wage)。工資毛額 + 僱主強制負擔社保費(employer’s mandatory social contributions) = 勞動總成本(Total cost of labor)。

克國每月最低基本工資385歐元,是所有轉型經濟體(transitional states)中最高者。與所有歐盟新會員國相較,只有斯洛維尼亞和馬爾他之最低基本工資(分別為589歐元、630歐元)高於克國。

依據克國統計局最新公布之2015年統計年報資料,克國平均工資淨額5,507庫納。以行業區分,平均薪資最高者為金融保險業7,569庫納,次高為資訊科技業7,516庫納,而平均薪資最低者為行政人員及助理3,776庫納,次低為營造業之4,446庫納。

二、勞工法令

克羅埃西亞的就業保護法規是歐洲最嚴格的法規之一。解僱職工較為困難且須付昂貴的代價。就業保護法規具有約束性,因此工作職位和工人的周轉率不高。克羅埃西亞勞工之平均工作職位任期較長。

高度的工作職位保護同時也提高了受僱人員的談判地位,導致較高的工資水準。因此,克羅埃西亞的工資高於其競爭對手國,甚至在根據生產率進行調整之後,情況依舊如此。這種較高的勞動力成本可能會繼續約束現有企業創造新的就業職位,也可能會影響新企業的市場進入。克羅埃西亞迄今企業的成長速度不快,此應是導致就業水準較低之主要因素。

克國勞動市場的另一項特色是集體協商(collective bargaining)。克國勞動法(Labour Act)僅制定勞資關係之基本原則,其他則由集體協議(collective agreement)與其他相關自治法規共同規範。克國45%的受僱勞工均加入相關工會。集體協商所達成的協議完全適用於參與協商之各方,包括所有勞工與業主/產業/地方政府(county)等。目前克國約有600個登記有案的工會團體,其中260個係屬全國層級(national level)。個別企業業主亦可與僱用勞工進行協商;產業層級之協商則由以下公會發動:

(一)克國僱主協會(Croatian Employers’ Association):其組織包括23個產業公會及5個associate members。

(二)克國產業與企業家協會(Confederation of Croatian Industry and Entrepreneurs):其組織包括7個產業公會。

(三)克國獨立業主聯盟(Union of Independent Employers’ Associations):其組織包括7個產業公會。

另一項勞資爭議點為,克國僱主協會要求午餐時間不計入工時,否則每週40小時之基本工時,實際僅剩37.5小時。勞方工會代表則要求政府不可偏袒任何一方,工會方面願就午餐時間之問題與資方進行協商。

克國資方另要求法令解除對退休金及離職金之強制規定,改由勞資合約之自由合意規範。倘政府擬維持法令規範,則資方建議修改法令,將離職金之給付規定,限制須任職同一家公司之年資由2年提高為4年。

臨時人員之聘僱規定,亦是改革重點之一。依現行法令規定,僱用期間3年以下均屬臨時性質,此一期間過長,使得僱主得以按月方式延長契約,因此無法保障勞工工作權。目前克國每10人之中,就有8人之僱用契約係屬臨時性質。但資方辯稱,上述現象是因法令對於解僱規定限制太過嚴苛,倘法令賦予較大僱用彈性,資方會願意僱用更多長期員工。

克國相關勞工法令之修改,均需由勞資雙方進行協商。由於勞動市場缺乏彈性,一直是阻礙克國經濟發展的因素之一,克國前任內閣雖有意推動改革,惟遭遇勞方之強烈反對,民間甚至發動公投提案以阻止改革法案之實施,使得改革措施無疾而終。2011年後歷任內閣均以提高就業率為優先施政目標,其措施包括加強提供補助以鼓勵個人創業、提供就業訓練等;另並漸近推動勞動市場之改革,包括修法提高每週工時上限至60小時、提高退休年齡等。



第捌章 簽證、居留及移民

一、居留權之取得及移民相關規定及手續

克國規定,辦理簽證應有克國法人單位邀請,克國駐外使館將有邀請函的申請報回國內主管部門,克國內政部(警察局)負責向邀請單位調查,然後決定核准還是拒簽,辦理簽證一般要20~30天。簽證有效期多為1個月,單次出入境。如果擬辦理於克國公司註冊手續,因等待期往往需1個月左右的時間,在申辦簽證時應提出延長有效期和多次出入境的理由。

但克國已於2011年1月7日公布即日起給予我國人免簽證待遇,故我國人赴克國觀光或進行商務活動之短期停留,已不用申請簽證;惟長期居留及工作者,則仍需依克國有關規定辦理。

二、聘用外籍員工

依克國外國人僱用法(Employment of Foreign Nationals Act)規定,外國人須取得工作取可(working permit)始得在克國工作。克國政府每年核發工作許可之數量,將依克國經濟部之建議而定。

克國工作許可係由僱主向其總公司所在地之警政機關申請,申請書可從克國內政部網站(www.mup.hr)下載。須檢附文件包括:僱用契約、工作職務概述、該外籍員工之專業證明、僱主之營業登記證明文件、完稅證明、僱用聲明文件(A statement substantiating employment of an alien)。工作許可效期原則上與僱用期間相同;惟最長不得超過2年。

倘屬申請工作許可之展延者,須於效期截止45天以前提出申請;除上述文件外,另須檢附:原工作許可影本、僱用契約影本、該外籍員工之僱用紀錄影本(a copy of the foreigner’s employment record)。

三、子女教育

外商子女可就讀之教育機關

American International School of Zagreb

Vocarska 106, 10 000 Zagreb, Croatia

Tel.: 01-4680-133 Fax.: 01-4680-171

E-mail address : aisz@aisz.hr


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