go to Top
span

選單 MENU

主要國家投資環境-巴西 Brazil

第壹章 自然人文環境

一、自然環境

(一)地理位置

巴西位於南美洲東北方,介於北緯5°16’20”與南緯33°44’32”間,及西經34°47’30”與7°59’32”間。東濱大西洋,海岸線長達7,408公里;西與秘魯、玻利維亞接壤;南與巴拉圭、烏拉圭及阿根廷為界;北與委內瑞拉、哥倫比亞、蘇利南、法屬圭亞那、蓋亞那為鄰。

(二)面積

巴西土地面積廣達851萬5,767平方公里,為拉丁美洲第一大國;全世界第五大國,僅次於俄羅斯、加拿大、中國大陸及美國。全國分為:北部(Norte)、東北部(Nordeste)、中西部(Centro Oeste)、東南部(Sudeste)及南部(Sul)等五大地理區(Regiao)。

(三)氣候

巴西全區氣候大致穩定良好、雨量豐沛、物產富饒,而且天然災害極少。全區氣候分屬:赤道型氣候(Equatorial)、熱帶型氣候(Tropical)和溫帶型氣候(Temperado)。各地理區之氣候分別為:

1、北部(Norte):為熱帶型雨林氣候,赤道橫貫,本區有世界第二長河「亞馬遜河」。

2、東北部(Nordeste):海岸地區分乾、雨季,高溫多雨農業發達,內陸則高溫少雨,全年乾旱。

3、中西部(Centro Oeste):為熱帶型草原氣候,分乾、雨季。每年7-10月為乾季少雨,雨季時,氣候宜人。

4、東南部(Sudeste):為亞熱帶型氣候,與台灣類似。聖保羅州因較靠南部濕度較低,終年涼爽舒適。

5、南部(Sul):為溫帶型氣候,四季分明。冬季降霜,有時下雪。

二、人文及社會環境

(一)人口數及結構

依據巴西國家地理及統計局(IBGE)之人口普查資料,2015年之巴西人口總數為2億445萬人,結構如下:

1、84.35%之巴西人口居住於城市(15.65%則居住於農村),較1991年之75.6%更呈集中都市化。

2、巴西國民目前平均壽命為75歲,女性為78.8歲,男性71.6歲。

3、巴西人口成長較快速地區由里約、聖保羅轉移至巴西北部、東北部、沿海及首都巴西利亞附近,每年人口增長,北部地區成長2.16%;中西部地區1.72%;東北部地區1.85%;東南部地區1.61%及南部地區1.6%。

4、巴西男性人口多於女性人口,比率約為51.4:49.6。

5、巴西首都巴西利亞地區人口年增加率最高,達2.19%,其原因為農村人口被首都較佳之生活品質及就業機會吸引,紛向首都近郊之衛星城遷徙。巴西人口最多之前三大州分別為聖保羅州(4,400萬人)、敏納斯州(2,100萬人)及里約州(1,700萬人)。

6、巴西人口居全球第五位,僅次於中國大陸、印度、美國及印尼;巴西占全南美洲人口之50.2%。

(二)首都

巴西利亞(Brasilia)位於中西部,面積5,822.1平方公里。1960年由Juscelino Kubitschek總統設為聯邦特區(DF),為一透過完整設計及規劃之城市,旨在帶動巴西廣大內陸地區之發展。該市由一依飛機形式所設計的中心城(Plano Piloto)及數十個衛星城所組成,在行政等級劃分上,該特區相等於州,因此特區行政首長稱為州長,得比照其他州選出三名聯邦參議員及依人口比例選出八名聯邦眾議員。本特區人口290萬人,因係中央政府所在地,故為巴西政治中心。

(三)重要城市

巴西的工商重鎮大都集中在東南部及南部,東北部或北部沿海地區雖也有些大城市;但因賴以繁榮的傳統經濟作物或礦物已逐漸式微,故現在大多轉以觀光事業為主。

東南部及南部之主要工商業中心為:聖保羅市(Sao Paulo, SP)、里約熱內廬(Riode Janeiro, RJ)、美景市(Belo Horizonte, MG)、庫里奇巴市(Curitiba, PA)、愉港市(Porto Alegre,RS)、維多利亞市(Vitoria, ES)、佛羅里安那波里市(Florianopolis, SC)及堪賓那斯市(Campinas, SP)等。

東北部及北部之主要工商業中心為:薩爾瓦多市(Salvador, BA)、瑪瑙斯市(Manaus, AM)、佛塔雷莎市(Fortaleza, CE)、海息飛市(Recife, PB)及貝林市(Belem, PA)等。

(四)種族及主要語言

依2010年巴西國家地理及統計局(IBGE)公布之普查資料,巴西人種分配比例如下:白人(Branco)占47.7%;黑人占7.6%;帕爾多裔占43.1%;其他占1.8%。

依日常生活經驗觀察,巴西基本上以咖啡色之混血種人(Morena,牛奶加咖啡的膚色)居大多數,其種族來源以白人、黑人、印地安人及日本人為主,膚色較淺的Morena稱為morena clara;較深者,則稱為morena escura,因此,巴西種族歧視情況較少。

如以地區之分布而言:北部、東北部以黑人為主,中西部、東南部以Morena人為主,南部則以白人為主。而華人主要集中在聖保羅市和里約市,約有十餘萬人,其中65%為臺灣來之移民。

語言方面葡萄牙語通行全境,只有少數受高等教育的人可說一些義大利語、西班牙語、法語、英語、德語及日語。

三、政治環境

(一)建國簡史

西元1500年4月22日葡萄牙遠征隊抵達南美洲東北方(即今Porto Seguro港),因其地盛產一種可作染料之紅色木材,稱為巴西(Brasil),故以名之。法國大革命後,葡萄牙本土被拿破侖軍佔領,葡后瑪麗亞(Maria)及攝政王子約翰(Don Joao)於1808年避難巴西,1816年瑪麗亞逝世,約翰即被推為葡萄牙國王,1821年返葡就位,王子彼得一世(D. Pedro I)留巴攝政。彼得一世於1822年9月7日宣布脫離葡萄牙獨立,之後又自封為巴西帝國皇帝。彼得一世傳位予其子彼得二世,直至1889年因革命而告結束,此一帝國總共延續67年之久。1889年11月15日巴西聯邦共和國(Republica Federativa do Brasil, RFB)誕生,由馮賽加(Manuel Deodoro da Fonseca)元帥就任臨時總統。

(二)政治制度

巴西現行政治制度主要根源於1988年之憲法,為三權分立之聯邦共和政體,採總統制。今依行政、立法、司法三面略述如下:

1、行政權

巴西總統、州長、市長等行政首長之選舉,均採絕對多數之直接民選制。也就是說當選者均須獲得過半數之選票;如第一輪計票無候選人獲得過半數之選票,則由獲票前二名之候選人繼續競爭,擇期舉行第二輪之投票。行政首長之任期為4年(1994年修正),得連任1次(1997年修正)。

巴西總統任命部長,無須經國會同意;總統對國會通過之法案有否決權,且該否決權得以法案之全部或部分為對象。總統亦得以行政命令方式,發布具有法律位階之臨時條例(Medida Provisoria, MP)。該MP之效期為30日,在國會投票修改或同意前,得無限期延長。因臨時條例之制定十分便捷,故目前行政機關以此方式頒布實施之MP,超過2,000件。因此,巴西總統權限較一般實施總統制的民主國家大很多。

巴西全國分為26州及聯邦特區,聯邦特區之地位視同州,首長亦稱州長。依地理區劃分,各州由北向南之分配情形為:北部7州、東北部9州、中西部4州、東南部4州及南部3州。州長權限也很大,州長透過本州選出之聯邦議員,對聯邦政府施政之影響力亦不容忽視。

2、立法權

聯邦議會為兩院制。其中參議院(Senado Federal)由81名參議員組成;每州選出3名,任期8年,每次改選1/3。眾議院(Camara dos Deputados)則由513名眾議員組成;依人口數比例選出,每州最多選出70名,最少8名,任期為4年。

巴西人口及經濟實力分布不均衡,北部、東北部及中西部在行政劃分上,共占20州。各該州之人口及國民生產值(GDP)占全國之比率均甚低,卻因聯邦議員人數分配方式,在聯邦議會占有甚高之代表性,形成政治上居舉足輕重之地位。

3、司法權

司法系統在聯邦或州,基本上均採三級三審制。聯邦另設有勞工、選舉及軍事等專業法庭。最高法院由11名大法官組成,大法官則由總統提名,經參議院絕對多數同意後任命,無任期年限,惟屆齡退休年齡為75歲。州法院判決案件,得上訴聯邦高等法院及最高法院。

傳統上,巴西因行政系統獨大,加上賦予之政治利益較多,因此,立法對行政監督的有效性及司法的超然獨立性等,均存在待改善之空間。

(三)政黨

巴西因貧富懸殊,教育不夠普及,社會上存在諸多不公平現象,政治意識大都傾向社會主義。不過巴西政黨林立,各政黨之黨章政見在抽象概念上少有差別,故政黨意識薄弱、黨員向心力不強;一般均以實際利益作為政治結合之主要考量因素。有鑒於此,政黨如採親政府之立場,因可分配之利益較多,較易結合黨員;而黨員因私利取向,在政黨間跳來跳去之現象,亦頗為普遍。

(四)政治現況

1964年3月31日因當時總統古拉奇(Joao Belchior Marques Goulart)圖謀實行左傾獨裁,造成社會動亂而爆發政變,改由軍人直接當政。1989年高羅(Fernando Collor de Mello)依新憲法,當選直接民選總統,恢復文人執政。1994及1998年則由卡多索(Fernando Henrique Cardoso)連贏兩任總統選舉,卡多索總統新任期自1999年始,至2002年止。2002年總統大選由勞工黨魯拉(Luiz Inacio Lula da Silva)贏得總統選舉,任期自2003年至2006年;魯拉總統於2006年競選獲得連任,任期至2010年。2010年10月3日總統大選,魯拉總統接班人羅賽芙女士(Dilma Rousseff)贏得選舉,並於2011年1月1日就職,羅賽芙總統續於2014年10月之總統大選連任成功,其新一任期為自2015年1月1日至2019年1月1日。惟巴西許多眾議員以羅賽芙總統違反預算法為由,向巴西聯邦眾議院議長提請啟動彈劾羅賽芙案,該案已於2016年4月17日以超過三分之二絕對多數367票贊成票獲眾議院通過,並遞交參議院審理,參議院於5月12日以多數55票通過對該彈劾案正式進行調查,而羅賽芙總統自當(5月12)日起即被停職,最多180天接受調查,羅賽芙停職期間巴西總統職務由現任副總統梅特爾(Michel Temer)代理。



第貳章 經濟環境

一、經濟概況

觀察巴西總體經濟現象,巴西經濟具有下列特性:

(一)內需型之大型經濟體,惟具區域貿易整合潛力

長期以來,政府為扶植本國產業,對外資向採歧視性待遇。然1990年代起,為改善其經濟體質,增強其產業競爭力,已逐漸改採較為開放之政策,並著手修改種種歧視外資之措施。基於此一背景,巴西並不單獨對外資提供融資或稅賦優惠,但巴西及南美共同市埸(Mercosul)卻提供投資者一廣大且被保護之內需市埸。故外人在巴之投資生產,大都以供應內銷市場為主。

(二)所得分配不平均

巴西所得分配無論就人口或就地區均出現不平均現象。該國每一家庭平均月收入為2,146巴幣(642.88美元,巴幣兌美元匯率係以2015年平均匯率3.3381計算),家庭收入15,300巴幣(4,853.45美元)以上佔人口5%;7,650至15,300巴幣(2,291.72-4,853.45美元)佔24%;3,060至7,650巴幣(916.69-2,291.72美元)佔43%;1,020至3,060巴幣(305.56-916.69美元)佔25%;1,020巴幣(305.56美元)以下者佔3%。

(三)負債及債信已大幅改善

巴西龐大的債務是經濟發展上的包袱,由於巴西經濟發展需仰賴國際資金挹注,因此需維持良好國際債信,才能繼續籌措資金。

巴西內債係由國內的公私銀行以投資方式向政府購買,而銀行的資金來源則為巴西民間企業及一般民眾之存款,因此巴西人民即為政府內債之間接債權人。

巴西主權債信評級,於2008年3月進入投資等級,惟國際三大信評機構標準普爾、惠譽與穆迪相繼於2015年9月、12月、2016年2月及5月分別將巴西長期主權債務信用等自投資級調降至非投資等級(垃圾等級),未來展望均為負向。

(四)地下經濟活動廣泛

巴西因稅賦繁瑣,逃稅情形時有所見。諸如:進出口低報、私下交易、不開發票、雇工不登記、進口水貨市場及路邊叫賣等地下經濟發達。我商如擬赴巴西投資,宜將此節納入評估。一般認為,由於巴西官方經濟統計資料,因未納入此類地下經濟活動,而有低估巴西人民生活水準及消費能力之情形。

(五)經濟發展情況

依據巴西國家地理統計局(IBGE)2016年公佈之統計資料,該國2015年國內生產毛額(GDP)為1兆7,688億美元;平均國民所得為8,650美元,2015年巴西經濟成長率為-3.8%。

2015年消費者物價指數為10.67%,高於2014年之6.41%;2015年失業率為8.5%,較2014年之4.8%明顯惡化。

(六)貿易發展情況

依據巴西發展、工業暨貿易部公布之統計資料,2015年巴西對外貿易總額為3,625億8,300萬美元,較2014年4,542億5,500美元衰退20.18%;其中出口金額為1,911億3,400萬美元,較2014年2,2510億100萬美元減少15.09%,進口金額則為1,714億4,900萬美元,較2014年2,291億5,400萬美元衰退25.18%,貿易順差達196億8,500萬美元。

巴西主要進口來源國家排行榜方面,根據巴西政府統計資料顯示,中國大陸以307億1,941萬美元居首,為巴西最大進口來源供應國,其餘依次為美國264億7,135萬美元、德國103億7,956萬美元、阿根廷102億8,459萬美元、南韓54億2,062萬美元、日本48億7,720萬美元、義大利46億7,528萬美元、奈及利亞46億3,312萬美元、法國44億5,735萬美元及墨西哥43億7,792萬美元,我國則以21億9,334萬美元排名第20位。

有關巴西主要進口產品方面,原油為2015年巴西第一大進口產品,金額達73億8,084萬美元,醫藥製劑以58億3,484萬美元居次,之後依序為汽車零配件53億6,131萬美元、機動車輛50億1,948萬美元、柴油35億5,694萬美元、殺蟲劑30億8,086萬美元、積體電路及微電子30億2,543萬美元、黃胺類化合物29億9,714萬美元、石油腦27億8,381萬美元,以及天然氣27億5,440萬美元。

巴西主要出口市場部分,中國大陸以356億752萬美元居第一位,係巴西產品最重要出口市場,美國以240億7,995萬美元居次,其餘依次為阿根廷128億美元、荷蘭100億4,453萬美元、德國51億7,890萬美元、日本48億4,496萬美元、智利39億7,844萬美元、印度36億1,745萬美元、墨西哥35億8,835萬美元及義大利32億7,022萬美元;我國為15億7,477萬美元,居第34位。

黃豆為2015年巴西第一大出口產品,達209億8,357萬美元,鐵礦石以140億7,610萬美元居次,之後依序分別為原油117億8,131萬美元、雞肉62億3,070萬美元、蔗糖59億110萬美元、提煉黃豆油所產之油渣餅58億2,107萬美元、化學木漿55億8,636萬美元、咖啡豆55億5,537萬美元、玉米49億3,759萬美元、以及牛肉46億6,411萬美元。

二、天然資源

巴西得天獨厚,除東北部少數乾旱且未設現代水利系統地區外,全境均為可耕地。加上氣候溫和、物產豐富,巴西人幾乎衣食無虞。巴西各類農礦產、石油、瓦斯及水資源等生產或蘊藏量豐富,均名列世界前茅。

巴西是全世界農業生產和出口大國,除小麥等少數作物外,主要農產品均能自給自足並大量出口。咖啡、蔗糖、柑橘產量居世界第一,大豆及菸葉產量世界第二,玉米產量世界第三。

巴西有豐富的礦藏,大量的鐵礦和錳礦可提供工業原料或直接外銷以賺取外匯。此外,金、鎳、錫、鉻、鋁、銅、鉛、鎢、鈾、鋅、寶石和大理石等礦產,均已進行開發。根據巴西能礦部統計資料顯示,巴西鐵礦蘊藏量估計有450億公噸,占全球8%,其鐵礦之含鐵質很高;巴西也是世界第八大之粗鋼產國。依石油工程師協會之標準(SPEC),巴西已證實之原油蘊藏量估計有67億桶,天然氣之蘊藏量則有2,236億立方公尺。

巴西是世界上擁有最廣泛河流網路國家之一,是全球主要的水力發電國家,位於巴西與巴拉圭邊境之Itaipu水力發電廠也是目前全球最大發電廠。巴西於2001年5月因久旱不雨爆發電力危機,巴西政府因此推動限電計畫。根據巴西專家Jose Antonoio Jardini之研究顯示,巴西目前的缺電危機,至少需3年時間才能達到供需平衡,目前政府限電計畫僅能暫時渡過缺電期,對於解決巴西電力危機毫無幫助,原因為巴西政府在增加電力來源之投資速度無法趕上過去6年間電力需求增加之速度。


三、產業概況

巴西主要產業包括汽車、汽車零組件、機械、紡織、鞋類、電子電器、鋼鐵、機車及包裝等行業,此等產業最新概況如下:

(一)汽車業

汽車製造業係巴西重要產業之一,惟該產業2015年產銷量受巴西汽車最大買主-阿根廷經濟景氣不佳及巴西國內經濟停滯等因素影響而大幅降低。巴西汽車裝配商同業公會(Anfavea)公布統計資料顯示,2015年巴西小型車、巴士及卡車生產量共計242萬9,463輛,較2014年314萬6,118輛產量減少22.8%。2015年巴西小型車、巴士及卡車外銷量為41萬6,955輛,較2014年33萬4,218輛外銷量增加24.8%。

2015年巴西小型車、卡車及巴士生產量分別為233萬3,903輛、7萬4,062萬輛及2萬1,498輛,較2014年下降22.8%、47.1%及34.7%;而此三種車2015年內銷量共計215萬4,618輛,較2014年減少25.2%,其中,小型車內銷量達206萬7,610輛,較2014年減少23.9%。此外,2015年巴西進口小型車、卡車及巴士內銷量共計41萬4,358輛,較2014年減少32.8%,其中,進口小型車內銷量為41萬2,919輛,較2014年減少32.9%。

2015年汽車產銷量大幅減少,使福斯(VW)及賓士等16家汽車裝配廠在2015年裁員之人數共計14萬7,000名,約佔該產業總員工人數的10.2%。Anfavea預估,因高通貨膨脹及實質所得減少等因素影響,2016年巴西小型車、卡車及巴士內銷量將較2015年減少7.5%,但巴幣兌換美元匯率大幅貶值使2016年巴西小型車、卡車及巴士出口量將較2015年增加8.1%,而2016年全年產業將較2015年增加0.5%。

(二)汽車零組件業

巴西零組件業同業公會(Sindipecas)公布統計資料顯示,受汽車產銷量大幅減少影響,巴西去2015年汽車零組件進口金額為131億5,419萬美元,較2014年173億4,468萬美元減少24.16%,出口金額為75億5,983萬美元,較2014年83億4055萬美元下降9.36%。在巴西現有26州及1聯邦特別行政區中,聖保羅州居巴西汽車零組件業進出口貿易之龍頭,2015年汽車零組件進口金額為68億2,911萬美元(佔總額51.91%),出口金額為40億6,586萬美元(佔總額53.78%)。

2015年巴西汽車零組件主要進口來源中,美國以17億256萬美元(較2014年20億4,734萬美元減少16.84%,佔巴西2015年汽車零組件進口總金額12.94%)名列首位;中國大陸以13億7,364萬美元(衰退15.57%,佔進口總金額的10.44%)居次;德國以12億8,342萬美元(衰退17.18%,佔進口總金額的9.76%)排名第三。

2015年巴西汽車零組件主要出口市場中,阿根廷為最大買主,金額為24億6,292萬美元(佔巴西同期汽車零組件出口總金額的32.58%,較2014年的27億4,692萬美元衰退10.34%),美國及墨西哥分別以12億1,743萬美元及7億1,341萬美元,排名第二及第三位。

2015年巴西主要汽車零組件進口項目中,其他變檔箱(巴西貨品進出口分類號別-NCM 87084080)的金額最高,達12億2,173萬美元,第8701節至8705節之機動車輛車身及其他零件及附件(87082999)以9億9,006萬美元排名第二,其他機動車輛之零件及附件(87089990)以6億5,275萬美元排名第三。

(三)機械業

巴西機械業同業公會(ABIMAQ)公佈資料顯示,受銀行貸款利率高及經濟景氣低迷使巴西製造業者對增購機器猶豫不決,使2015年巴西機械業內銷額及營業額分別較2014年衰退23%及14%。消費值亦減少11.7%,而該產業僱用員工人數亦由2014年12月35萬4,000人減至2015年12月34萬9,000人。

對外貿易方面,2015年巴西機械暨設備進口金額為188億1,800萬美元,較2014年下跌23.3%;出口金額為80億3,000萬美元,較2014年減少16.2%。巴幣兌換美元匯率在2015年約貶值47%及巴西政府取消該國機械暨設備外銷之貸款補助,則被視為造成2015年巴西機械暨設備出口金額減少之主因。

就產品項目而言,2015年巴西工具機進口金額(以NCM 84561011至84639090為範圍)共計5億9,485萬美元,較2014年衰退29%,其中沖床(NCM84621011至84621090)進口金額為3,823萬美元,較2014年大幅衰退58.74%,車床(NCM84581100至84589900)進口金額為7,671萬美元,較2014年減少11.62%。

德國、日本及義大利為2015年巴西工具機前三大進口來源,其中德國以進口金額為1億389萬美元居首,日本(1億314萬美元)居次,義大利(8,246萬美元)排名第三,自我國進口工具機金額為3,741萬美元。

塑膠機械及其零件方面(以NCM84771011至84779000為範圍),2015年巴西進口金額共計4億9,710萬美元,較2014年減少16.49%,其中塑膠射出機(以NCM84771011至84771099為範圍)進口金額為1億5,978萬美元,較2014年減少8.75%;押出成型機(NCM84772010至8477209)進口金額為5,403萬美元,較2014年下降49.51%。

德國、中國大陸及義大利為2015年巴西塑膠機及其零件主要供應來源國,巴西自此3個國家進口塑膠機及其零件金額,佔同期進口總值57.71%,而2015年自我國進口塑膠機及其零件金額為1,301萬美元,僅佔同期進口塑膠機及其零件金額2.61%。

木工機方面(以NCM84651000至84659900為範圍),2015年巴西進口金額為8,783萬美元,較2014年減少15.50%,其中鋸床(以NCM84659110至84659190為範圍)進口金額為2,406萬美元,較2014年減少24.27%;開縫機、切片機或剝片機(以NCM84659600及84659900為範圍)之進口金額為2,499萬美元,較2014年下降19.80%。

義大利係2015年巴西木工機最大供應國家,金額為2,571萬美元,德國及中國大陸分別以1,975萬美元及1,644萬美元排名第二及第三,我國出口金額為321萬美元。

(四)紡織業

巴西紡織暨成衣業公布統計資料顯示,受2015年巴西經濟成長衰退3.8%及巴幣兌換美元匯率貶值近50%等因素影響,該產業2015年成衣及布匹產量分別為55億件及190萬公噸,較2014年減少10%及14.5%;營業額為452億美元,較2014年減少15.5%;投資額為4億5,000萬美元,較2014年投資額減少60%。公司行號約有3萬3,000家,其直接及間接僱用員工人數約160萬人,其中女性佔75%,約佔巴西工業僱用人數16.9%。

對外貿易方面,2015年巴西紡織暨成衣業進口金額為58億5,006萬美元,較2014年衰退17.37%,出口金額為10億8,043萬美元,較2014年衰退8.19%。成衣係2015年巴西進口金額最高之紡織產品項目,達26億471萬美元,較2014年減少8.11%;布匹以12億1,322萬美元之進口金額居次,較2014年衰退26.35%。紡織纖維進口金額為1億1,325萬美元,較2014年下降28.34%,而線紗進口金額為6億6,878萬美元,較2014年衰退27.15%。

中國大陸係巴西2015年最大紡織品供應國,金額達32億2,187萬美元,印度以3億8,381萬美元居次,印尼以3億714萬美元排名第三,我國以1億3,533萬美元排名第7位。以巴西26州及1特別行政區來區分,聖達卡答莉娜州(Santa Catarina)為巴西2015年紡織品進口金額最高之州,達19億9,597萬美元,聖保羅州以18億6,216萬美元居次,聖靈(Espirito Santos)州以4億3,642萬美元排名第三。

出口方面,阿根廷係2015年巴西紡織品最重要出口市場,金額達2億5,134萬美元,美國以1億2,421萬美元居次,巴拉圭及烏拉圭分別以8,737萬美元及8,023萬美元,排名第三及第四位。聖保羅為巴西2015年紡織品出口金額最高之州,達3億2,597萬美元,聖達卡答莉娜州以1億5,871萬美元居次,巴夷亞(Bahia)州則以1億3,478萬美元排名第三。

2015年巴西進口紡織機器金額達3億7,095萬美元,較2014年衰退36.87%,其中縫紉機(H.S.Code 8452)進口金額最高,達8,973萬美元,而氈呢或不織布之製造或整理機械(H.S.Code8449)進口金額為951萬美元,較2014年成長13.15%,係所有紡織機械中成長率最高的項目。

(五)鞋業

巴西工商部公布統計資料顯示,2015年巴西鞋類及鞋材進口金額為4億8,101萬美元(以巴西貨品分類號別NBM6401至6105為範圍,較2014年減少14.30%),數量為3,326萬雙(減少9.6%),越南係2015年巴西鞋產品最主要進口來源國,金額及數量各為2億6,052萬美元(較2014年減少14.92%)及1,492萬雙(減少19.25%)。我國出口至巴西鞋類及鞋材之金額為22萬美元(較2014年大幅衰退92.67%),數量為2萬雙(減少73%)。

出口方面,2015年巴西鞋類出口金額為9億6,039萬美元(較2014年減少10.01%),數量為1億2,408萬雙(減少4.19%),美國係巴西最主要出口市場,金額及數量分別為1億9,186萬美元(較2014年減少0.93%)及1,176萬雙(減少0.8%)。

巴西鞋類工業同業公會(Abicalcados)認為,2015年巴西經濟成長停滯,巴幣兌換美元匯率大幅貶值係造成2015年該產業進出口均衰退之主因。惟Abicalcados亦認為,受巴幣兌換美元匯率貶值影響,2016年巴西鞋類出口數量將可望增加,而鞋價將因巴西政府調高稅賦政策而普遍提高。

目前巴西鞋產品製造商約有8,000家,僱用的員工人數約有33萬1,000名,主要分布在聖保羅、南大河、賽亞拉(Ceara)及巴夷亞(Bahia)等9個州。

(六)電子電器業

巴西電子電器業同業公會(ABINEE)公布資料顯示,該產業2015年營業額約為1,483億元巴幣(約折合589億美元),較2014年約衰退10%。2015年巴西電子電器業產值及投資額分別減少20%及10%,僱用員工人數則從 2014年底29萬3,600人減至2015年底25萬6,000人。

對外貿易方面,2015年巴西電子電器產品及其零組件進口金額共計332億美元,較2014年412億美元減少19%,出口金額為58億美元,較2014年的66億美元減少11%。

巴西電子電器產業中,零組件是2015年進口金額最高之業別,達179億美元,佔總進口額56.95%,較2014年237億9,920萬美元減少24.8%;以產品區分,電子通訊零組件之進口金額最高,達50億7,600萬美元(較2014年衰退26%),半導體以33億5,500萬美元進口金額居次(較2014年減少33%);用於資訊方面的電子零組件進口金額則以23億7,600萬美元排名第三(較2014年衰退24%)。亞洲係巴西電子電器產品及零組件之主要進口來源,2015年進口金額為203億5,230萬美元,其中以中國大陸居首,達121億1,060萬美元。

電子電器零組件亦係2015年巴西電子電器業出口金額最高的行業,達26億8,580萬美元,較2014年減少6.7%。以個別產品來區分,工業設備零組件出口金額最高,達6億3,000萬美元,較2014年的6億6,400萬美元減少5%。拉丁美洲係巴西電子電器產品及零組件最主要出口市場,2015年出口金額為28億700萬美元,其中出口阿根廷之金額最高,達10億8,350萬美元。

(七)鋼鐵業

巴西目前有29家煉鋼廠,分布於聖保羅(SaoPaulo)、敏那斯(Minas Gerais)等10個州,這些提煉廠分屬CSN、Gerdau及Votorantim等11家集團所有,僱用員工人數約達12萬2,000名。

巴西鋼鐵業同業公會(IBS)公布統計資料顯示,2015年巴西粗鋼產量達3,324萬公噸,較2014年的3,389萬公噸減少1.92%,而2015年鋼板產量為2,262萬公噸,較2014年的2,491萬公噸減少9.17%;鋼半製成品產量為913萬公噸,較2014年的700萬公噸增加30.4%。

2015年巴西鋼板及鋼半製成品內銷量共計1,820萬公噸,較2014年減少16.1%,同年鋼板及鋼半製成品外銷量共計1,372萬公噸,較2014年增加40.3%。進口量為320萬公噸,較2014年減少19.3%。此外,2015年巴西鋼鐵產品需求量達2,130萬公噸,較2014年衰退16.7%。

(八)機車業

巴西雙輪車業同業公會(Abraciclo)公布統計資料顯示,2015年巴西機車產量為126萬2,708輛,較2014年157萬7,662輛減少16.8%,以經銷商為銷售對象的內銷批發量為118萬9,933輛,較2014年143萬393輛減少16.8%,而以消費者為銷售對象的內銷零售量為127萬3,047輛,較2014年142萬9,692輛減少11%,巴西經濟停滯且許多以分期付款方式購買機車之消費者無法如期付款,銀行遂將分期付款購買機車之條件嚴格化,消費者因而不易取得貸款以購得機車,係造成2015年巴西機車產銷數量減少之主因。

外銷方面,2015年巴西機車出口量為6萬9,123輛,較2014年8萬8,056輛減少21.5%。進口方面,巴西2015年從國外進口機車之數量(指巴西進出口貨品分類號別NCM87111000至87119000)共計12萬5,572輛,較2014年的17萬7,909輛減少29.41%。

目前巴西機車製造商計有BMW、Bramont、Suzuki、Dafra及Honda等10家公司,其中Honda公司2015年產量為104萬1,492輛,占該年巴西機車總產量的82.69%,內銷批發量及外銷量分別為98萬4,652輛及7萬2,694輛,分別占該年巴西內銷批發數量及外銷數量的82.74%及82.55%,顯示Honda在巴西的機車市場仍居龍頭的地位。

在機車零組件方面(指巴西進出口貨品分類號別NCM87141000),2015年巴西進口金額為3億9,399萬美元,較2014年4億8,794萬美元減少19.25%,主要供應來源包括日本、中國大陸、泰國、美國及義大利等國家。

(九)包裝業

巴西包裝業同業公會(ABRE)公布調查資料顯示,該產業2015年營業額為572億元巴幣(折合170億美元),較2014年增加24億巴幣,其中塑膠包裝品營業額比重最高,達40.17%,其次依序為紙類包裝品33.36%,鐵製包裝品17.29%、玻璃製包裝品4.84%、木製包裝品2.24%及紡織包裝品2.1%。

受總體消費值降低及食品、香煙及美容暨個人衛生品等非耐久財產值減少等因素影響, 2015年巴西包裝業產值較2014年減少4.3%,其中木材包裝品產值減少12.8%,紙類、塑膠類及鐵製包裝品產值亦分別減少0.7%、2.9%及1.04%,而玻璃包裝品產值減少3.3%。此外,至2015年底,巴西包裝業從業人員計21萬6,024名,較2014年同期減少4.97%。

2015年巴西包裝業進口金額為6億4,530萬美元,較2014年減少24.98%,其中塑膠類包裝品進口值比重最高,達59.52%,鐵製包裝品以15.86%居次,紙類包裝品排名第三,而玻璃包裝品及木製包裝品進口值比重各為12.14%及0.16%。

出口方面,2015年巴西包裝業出口金額為4億8,710萬美元,較2014年約減少6.90%,其中塑膠類包裝品出口值比重為最高,達38.25%,鐵製包裝品以33.15%居次,紙板、卡片及紙類包裝品以21.64%排名第三,玻璃製包裝品及木製包裝品出口值比重各為3.66%及3.01%。

ABRE認為巴西整體經濟成長停滯,總體消費值降低及非耐久財產值減少等因素影響, 2016年巴西包裝業產值將較2015年下降2.8%,惟受生產成本上揚之影響,巴西包裝業2016年營業額估計可達605億元巴幣,較2015年增加33億元巴幣。

(十)服務業

巴西國家地理統計局(IBGE)公布統計資料顯示,該國服務業2015年產值約達3兆6,423億巴幣(約1兆911億美元),約占巴西2015年國內農、工暨服務業生產毛額(PIB,5兆553億巴幣)72.05%。

巴西中央銀行公布統計資料則顯示:2015年外資在巴西直接投資額共計579億700萬美元,較2014年的560億9,900萬美元增加3.22%,外資在巴西服務業的直接投資額共計284億900萬美元,較2013年減少14.8%,其中通訊業商業(汽車除外)及電信業之投資額較高,分別為54億7,100萬美元及45億5,200萬美元。

服務業對巴西經濟發展甚為重要,其不僅係產值最高之產業,其創造之就業機會亦最多。巴西服務業主要分為6大類,居家服務業、資通訊業、專業暨管理服務業、交通運輸暨倉儲業、旅遊及其他服務業等。巴西2015年服務業產業較2014年衰退3.6%,6大類服務業中僅資通訊業持平,其餘5大類均衰退,居家服務業衰退5.3%、專業暨管理服務業下降4.2%、交通運輸暨倉儲業衰退6.1%、旅遊業下降2.1%及其他服務業衰退9%等。惟資訊通服務業項下之資訊業逆勢成長4.6%、交通運輸暨倉儲業項下之海運及空運分別成長17.6%及4.3%。


四、經濟展望

(一)重要經貿措施

1、巴西重要經貿措施對我國在當地經濟活動之影響

(1) 近幾年來巴西中央銀行已多次調高基本利率(SELIC):2013年3月為7.25%、4月為7.50%、5月為8.0%、6月為8.50%、8月為9.0%、10月為9.50%、11月為10.0%、2014年1月為10.50%、4月為11.0%、10月為11.25%、12月為11.75%、2015年1月為12.25%、3月為12.75%、5月為13.25%、6月為13.75%及7 月再次調升至14.25%。

2015年巴西通膨率高達10.67%,惟經濟景氣低迷,致巴西央行對是否應提高基本年利率以遏止通貨膨脹陷入兩難,巴西央行於本(2016)年4月27日召開貨幣政策委員會後表示,考量對本年通貨膨脹目標為7%,以及對國內和國外經貿情勢不確定性等因素後,決定維持現有的基本利率在14.25%,僅管如此,此仍是近10年來最高利率。

巴西中央銀行前述持續升息之策略仍無法有效抑制巴幣對美元匯率貶值之趨勢,巴幣兌換美元匯率已從2014年6月2.209一路貶值至2015年3月4日之2.981,3月5日更一舉跌破1美元兌換巴幣3元之門檻,以3.012收盤,貶值幅度高達36.35%,2016年1月25日巴西央行公告維持現有的基準利率後,巴西幣(黑奧)對美元匯更一度跌至4.16,為1994年以來最低水準。

巴幣對美元匯率持續貶值,不僅影響進口產品之價格,亦對巴西國內產業所需之半成品或零配件價格造成衝擊(巴西國內產業所需之生產要素約20%仰賴進口),此將進一步影響巴西民眾消費及巴西工業生產。

以目前巴西總體經濟情勢、通貨膨脹及國際美元續強之趨勢,巴西中央銀行不排除未來繼續升息,財經專家認為,巴西政府透過升息控制通貨膨脹之策略恐難奏效,本年消費者物價指數仍將居高不下,提高利率亦已無助於減緩巴西通膨,巴西經濟學者認為只有政府?政改革、增加收入及削減支出才能控制通膨。

(2) 巴西政府為對抗經濟衰退及高通貨膨脹等重大總體經濟問題,除將採取前述升息之通貨緊縮政策外,前財政部長雷維(Joaquim Levy)於2015年1月19日宣布財稅調整方案,盼透過一籃子的包裹加稅措施,為巴西政府增加巴幣200億元(約85億美元)稅收,其中包括恢復燃料油價格調整稅(CIDE,2012年取消)及增加汽油的PIS/COFINS(社會安全捐),單單燃料油所增加的稅金即可為聯邦政府貢獻巴幣120億元(約51億美元)之稅收。其次則是調高個人貸款及借款的IOF(金融運作稅),此項稅率將從目前1.5%調高為3%,可為政府增加巴幣74億(31.44億美元)稅收、調高化妝品的IPI(工業產品稅),可增加巴幣3.81億(1.62億美元)稅收。另一項加稅措施則是調高進口的PIS/COFINS,從目前9.25%調增為11.75%,每年亦可為政府增加巴幣7億(2.97億美元)稅收。雷維部長表示,前述財經加稅措施均屬「平衡財經」之措施,其目的在於恢復各界對巴西經濟之信心,並在影響範圍最小情形下,協助巴西經濟步上復甦之路。

(3)巴西政府為振興巴西對外出口貿易,巴西發展、工業暨貿易部(MDIC)於2015年6月24日推出「巴西全國出口拓銷計畫(Plano Nacional de Exportacao, PNE)」,以尋找出口新動能、振興出口,進而促進巴西目前已顯疲弱之經濟。該計畫之5大策略主軸為:市場進入、貿易推廣、貿易便捷化、提供出口融資與信用保證及改善出口推廣機制及稅賦制度。具體行動方案包括:選定32個重點拓銷市場、推動與歐盟、美國及墨西哥簽署新貿易協定、去官僚化、對外貿易單一窗口化及無紙化、調和巴西與國際利率之差異、擴大信貸額度及改善稅賦制度等。

(4)提供830億黑奧(約270億美元)特別貸款

巴西政府於2016年1月28日宣佈將提供830億黑奧之特別貸款額度以刺激經濟發展,並盼減少連續攀升之失業率。830億黑奧之特別貸款額度來源為公立銀行之勞工退休基金,貨款將用於農業、住房、基礎建設及中小型企業等,分配如下:

A. 提供農業預售收成貸款100億黑奧。

B. 提供各大金融機構發放購屋貸款100億黑奧。

C. 提供基礎設施建設220億黑奧。

D. 提供中小型企業貸款50億黑奧。

E. 提供巴西國家開發銀行(BNDES)之支持投資計畫(PIS)及工業融資計畫(Finame)專案150億黑奧。

F. 提供出口貨款40億黑奧。

G. 提供私營企業支付解雇保證金貨款170億黑奧。

(5)大幅削減政府預算234億黑奧(約58.5億美元)

巴西政府2016年2月19日宣佈一項財政調整政策,將刪減234億巴幣(約58.5億美元)之公共支出預算,以恢復政府信用度。其中能礦部、衛生部和教育部為砍最多預算之部會,預算分別刪減31.4億、25億及13億巴幣。本項預算案倘經巴西國會通過,將自明(2017)年起實施。巴西政府並表示,除已定之刪減預算項目外,亦將視情況可能暫停招考新進公務員、凍漲公務員薪資及勞工最低工資等。

(6)巴西政府為鼓勵廠商在巴西投資設廠生產資通訊產品,推出PPB(基本生產程序-Processo Produtivo Basico)投資獎勵計畫,該計畫鼓勵業者提高產品在巴西本地製造比率,並提供業者IPI(工業產品稅)減免。有關減稅額度請參考巴西發展、工業暨貿易部(MDIC-簡稱工商部)1991/10/23頒布之第8,248號法令規定( http://www.mct.gov.br/index.php/content/view/6093.html)。

˙ 廠商向巴西科技部及工商部申請PPB一旦獲批准,須依巴西發展、工業暨貿易部公佈之基本生產程序辦理,亦即該項產品應依規定於巴西進行相關零組件製造及加工方式,並於巴西製造(或採用巴西國產品)、或進行相關零組件加工,並經巴西政府查核通過後,才能獲得稅賦優惠。

˙ PPB優惠係以個品產品個案提出申請,亦即每樣產品均可申請個別的PPB規定與稅賦優惠。倘擬申請之產品已有PPB規定,業者可依現有PPB規定,向科技部(Ministerio da Ciencia , Tecnologia e Inovacao)提出該公司稅賦優惠申請。

˙ PPB應由業者向巴西聯邦政府科技部提出申請,位於瑪瑙斯(Manaus)加工出口區業者則可向該區管理局(Suframa)提出申請。

(7)巴西聯邦政府2007年頒布實施之半導體投資獎勵方案(Program of Incentives for Semiconductor-PADIS),以促進巴西半導體產業發展,主要受惠對象包括擬在巴西投資半導體產業製造及研發(R&D)之國內外廠商。包括IC設計(concept, developmente and project)、封裝(encapsulation)及測試(testing)。另顯示器(display)部分則包括設計(concept, developmente and project)、製造(photosensitives, photo-luminescent-PDP, electroluminescent-LED and light-emitting-LED, OLED, TFEL),以及顯示器最後組裝與測試(final assembling of the display and testing)。減免社會整合捐(PIS/Pasep)、社會安全捐(Cofins)及工業產品稅(IPI)。

2、巴西政府對我國產品出口關稅與非關稅之相關新措施與新障礙

巴國政府對我國「矽鋼扁軋板」、「圓形焊縫不鏽鋼管」等8項產品課徵反傾銷稅:

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「矽鋼扁軋板」(Flat-rolled products of silicon steel,南方共市稅號7225.19.00、7226.19.00):自2013年7月17日起,為期5年,課徵反傾銷稅US$567.16/ton(中鋼US$198.34/ton)。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「圓形焊縫不鏽鋼管」( tubes welded, of circular cross-section, of stainless steel,南方共市稅號7306.40.00、7306.90.20):自2013年7月29日起,為期5年,課徵反傾銷稅US$911.71/ton(允強US$359.66/ton)。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「冷軋不鏽鋼捲片」(flat-rolled products of stainless steel, cold-rolled(cold-reduced),南方共市稅號7219.32.00、7219.33.00、7219.34.00、7219.35.00、7220.20.90):自2013年10月4日起,為期5年,課徵反傾銷稅US$616.67/ton至US$705.61/ton。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「尼龍絲產品」(Fios de nailon),南方共同市場稅號:5402.31.11、5402.31.19、5402.45.20)自2013年12月27日至2018年12月27日,課徵反傾銷稅US$282.97/ton至US$1,629.18/ton。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「客車用輪胎」(Pneus para automoveis),南方共同市場稅號:4011.10.00,自2014年1月16日至2019年1月16日課徵反傾銷稅US$1.43/kg。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「大客車及貨車用輪胎」(Pneus de Carga),南方共同市場稅號:4011.20.90,自2014年11月24日至2019年11月24日課徵反傾銷稅US$723.62/ton。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「預塗式感光平版印刷用鋁版」(Chapas off-set),南方共同市場稅號:3701.30.21及3701.30.31,自2015年3月5日至2020年3月5日課徵反傾銷稅US$10.97/kg(太普等3家公司 US$0.19/kg)。

˙ 巴國發展、工業暨貿易部對我國輸銷巴國之「丙烯酸丁酯」(Acrilato de butila),南方共同市場稅號:2916.12.30,自2015年9月25日至2020年9月25日課徵最終反傾銷稅,Formosa Plastics Corporation(台灣塑膠工業股份有限公司)及其他廠商均為155.64美元/公噸。

(二)經濟展望

國際貨幣基金(IMF)頃於2016年1月19日公布最新「世界經濟展望報告」,其中對巴西2016年經濟預測由2015年10月原預估之-1%再下修至-3.5%;另原預估2017年巴西經濟可望成長2.3%,最新報告改為零成長;巴西成為本次報告中調降幅度最大國家。IMF指出巴西出現較預期更嚴重的經濟衰退,原因除國際間中國大陸經濟放緩、石油價格大跌外,另國內羅賽芙(Dilma Rousseff)總統面臨國會眾議院啟動彈劾程序及多位政治人物涉入巴西石油公司(Petrobras)快洗行動石油貪腐調查案等造成政治不確性,因此巴西經濟衰退情況將較原預期更深且更持久。

巴西中央銀行於2016年5月13日所發布之焦點(Focus)報告預測如下:2016年及2017年巴西通貨膨脹將達7.00%及5.50%;經濟成長率-3.88%及0.50%;巴幣兌換美元平均匯率3.63及3.83;中央銀行基本利率(2016及2017年底)13.00%及11.50%;工業生產-5.85%及0.74%;經常帳赤字184億美元及176億美元;貿易盈餘480億美元及500億美元;外人直接投資585億美元及600億美元。

2016年在羅賽芙總統面臨國會眾議院啟動彈劾程序及眾議院議長疑因受賄恐遭罷免等所引發行政與立法機構嚴重對立之政治危機情況下,以及巴西檢調單位發動巴西石油公司(Petrobras)快洗行動石油貪腐調查案,已扣押多位包括參議員及金融界在內之重要政經人士等情事,均造成政治不確定性,並重創巴西各界及國際投資人對該國未來政經發展之信心,加以國際主要信評機構之標準普爾、惠譽與穆迪相繼將巴西長期主權債務信用評等自投資級調降至非投資等級(垃圾等級),未來展望均為負向,巴西經濟在2016年實難有樂觀預期。

五、市場環境

(一)一般市場情況

1、巴西領土廣闊,各地風俗習慣差異大,影響產品之設計及銷售。例如米黃色冰箱在巴西東北部及北部的銷售量,比在東南部或南部多,因巴西低收入者普遍較喜歡有顏色之電器產品;而巴西東北部和北部低收入家庭多於東南部或南部。此外,巴西東北部消費者喜歡音量大的音響,而東南部或南部消費者則大多喜歡迷你音響。

2、巴西民眾所得差距大,所得分配無論就人口或就地區出現極不平衡現象,因此市場區隔明顯,消費習性差異大,巴西東北部及北部消費者所得偏低,絕大多數消費者以價格為消費導向,而巴西東南部及南部消費者所得較高,除注重價格之外,亦多注重產品品質及品牌。

3、巴西官方語文為葡萄牙文,任何送交巴西政府之申請文件,必須為葡文,若為其他國家語文,必須經政府授權之翻譯社翻譯為葡文。此外,根據巴西消費者保護法,所有產品(含進口產品),必須有葡文說明,並依產品種類,須符合相關安全標準,否則禁止出售。

4、巴西稅務繁雜,可分為聯邦稅、州稅及市政府稅等三種稅。在聯邦稅中,再細分為進口稅(I.I.)、工業產品稅(I.P.I)、員工分紅計劃存金(PIS/PASEP)暨社會保險捐助金(PIS)、所得稅等各種項目的稅金,而州稅則有貨物流通稅(ICMS),由於稅額係以累進方式計算,故導致銷售成本上升。

5、一般巴西業者不習慣以L/C作為交易方式,主要原因巴西開狀行手續費高,因此通常要求以T/T方式支付部分貨款,其餘則以D/P方式支付。若以D/P方式作為交易條件,進口商在30天之內尚未付款贖單時,我國業者應儘快處理,因巴西海關規定進口商須於貨物抵達巴西港口日起3個月內,向海關辦理報關手續,逾時巴西海關將貨物列入拍賣名單且不准退運。

6、主要行銷通路

巴西主要行銷通路結構區分如下:

(1)巴西製造商常自行進口或透過其他公司從國外引進機械暨設備,俾提升本身之生產效率,亦因外國產品較具競爭力,而自國外進口成品。巴西製造商亦常自行進口、透過其他公司從國外引進或向本國供應商購買原料。

(2)巴西貿易或進口公司直接進口產品後,透過店面或網路行銷方式,將產品售予最終消費者,或透過業務員,將產品轉售其他店家,此類產品以家用品等雜貨為主。

(3)巴西汽車及機車組裝廠自國外進口或向本國供應商購買零組件,經組裝後,再內銷或外銷。

(4)家樂福(Carrefour)等連鎖店因倉庫放置貨品面積受限及放帳等因素之影響,大多向本國製造商或進口公司採購,直接自國外進口成品之採購商機占少數。

7、競爭對手國在巴西之行銷策略

巴西自我國進口之商品以積體電路(H.S.Code 8542)、接收器及監視器等電器產品零件(8529)、聚縮醛(3907)、合成纖維絲紗梭織物(5407)、合成纖維絲紗(5402)、印刷電路板(8534)、電腦及計算機等機器零組件(8473)、電話機(8517)、螺絲、螺栓及螺帽(7318)及氯乙烯或其他鹵化烯烴之聚合物(3904)為主。中國大陸、韓國、日本、德國、義大利及印度等國家,為我國出口至巴西產品之主要競爭對手,這些國家在巴西之行銷策略分別敘述如下:

(1)中國大陸

A. 2015年中國大陸出口巴西金額達307億1,940萬美元,在巴西主要進口來源國家中排名第1。由於我商在中國大陸設廠生產者多等因素影響,中國大陸與台灣出口巴西之相同產品,較其他國家為高,相同之產品包括積體電路、聚縮醛、合成纖維絲紗梭織物、合成纖維絲紗、電話機及印刷電路板等。

B. 近年來,中國大陸在經濟實力增強後,以公司併購等方式,加強在巴西的投資,目前在巴西設立分公司之中資公司計有中國銀行巴西分行、中國工商銀行巴西分行、華為、三一重工及上海航道巴西分公司等數十家公司。

C. 奇瑞(CHERY)汽車股份有限公司設於在巴西聖保羅州Jacarei市的組裝廠於2014年8月28日正式運作,掀起中國大陸汽車業在巴西組裝的新里程碑。

D. 中國大陸總理李克強於2015年5月19日抵達巴西訪問,訪問期間與巴西總統羅塞芙簽署35項雙邊在基礎建設、商業、能源及礦產等方面的合作協議,估計投資額將達530億美元。

E. 中國大陸2015年在巴西較顯著的投資活動包括:a.中國長江三峽集團以138億元巴幣(約折合41億美元)取得巴西Jupia及Ilha Solteita兩座發電廠經營權;b.中國海航集團以17億元巴幣取得巴西Azul航空公司23.7%之股權;c.中國國家電網集團以10億元巴幣取得巴西Belo Monte水庫電力輸送系統經營權;d.中國通訊銀行以5億5,200萬元巴幣(約折合1億5,081萬美元)的金額,購買巴西BBM銀行88%的股份。

F. 中國大陸生產之玩具、球鞋、餐具及五金等產品,因產品售價低廉而易被巴西中低收入民眾接受與歡迎。中國大陸以提供融資等方式爭取巴西業者為其代理,亦以積極參加巴西專業展等方式,致力於拓展市場。

(2)韓國

A. 依據巴西中央銀行公布統計資料顯示,韓國2015年在巴西之直接投資額達2億7,300萬美元,其中包括Fwangjin公司在巴西聖保羅州Sumare市設廠生產汽車車窗之相關產品。

B. 韓國LG、Sumsung等大企業已在巴西設組裝廠多年,對韓國出口巴西電子、電腦零組件具投資帶動出口的拓展效應。這些韓國大企業常以強力媒體廣告宣傳方式,在巴西致力促銷電子、電腦零配件及3C產品等。

C. 2015年韓國出口至巴西金額達54億2,062萬美元,在巴西主要進口來源國家中排行第5位,韓國與我國在巴西市場競爭的產品包括積體電路、電話機、 汽車零組件件及自動資料處理機零配件等。

D. 韓國貿易振興社(Kotra)以補助方式吸引巴西業者前往韓國參觀專業展。

(3)日本

A. 2015年日本出口至巴西金額達48億7,720萬美元,在巴西主要進口來源國家中排行第6位,該國與我國在巴西市場競爭的產品包括紡織機專用滾珠承軸、卡車及公車輪胎及積體電路等。

B. 2015年日本在巴西之直接投資金額為28億7,800萬美元,其中包括日本Nissan汽車公司以約2億500萬美元之資金在巴西里約州Rezende市成立汽車組裝廠。

C. 日本人於1908年開始移民巴西,估計目前巴西境內日本人及其後裔約有150萬人,大多定居在聖保羅及巴拉那等州。早期日本移民大多務農,但目前日本人及其後裔大多從事公職、銀行、進出口及餐飲等行業,而日本Tozan、Sumitomo等商社及東京銀行已在巴西設立分公司或分行。近年來,日本財團以投資及併購糖廠等方式,涉足於巴西鐵礦及甘蔗酒精等原物料產業。

D. Toyota及Honda等日本著名公司已在巴西設立汽機車組裝廠多年,對日本出口巴西汽機車零組件具投資帶動出口的拓展效應。

E. 參加巴西專業展之日本公司不多,不過日本產品大多為國際知名品牌,品質佳且在巴西已銷售多年,為巴西消費者所熟識,雖然售價稍貴,但銷路佳。

(4)印度

A. 2015年印度對巴西出口金額為42億8,958萬美元,在巴西主要進口來源國家中排行第11名,印度與我國在巴西市場競爭的產品包括聚酯加工絲紗等。

B. 印度係2015年巴西第二大紡織品進口來源國家,印度常透過該國產品綜合展之舉行,拓展巴西市場。

C. 近年來,印度企業積極拓展巴西市場,印度著名資訊科技公司-Infosys 公司已在巴西Belo Horizonte市設立分公司,亦決定在聖保羅州Araraquara市設廠生產;此外,印度另一家著名企業United Phosphorous Limited -UPL公司已投資3,000萬美元,擴充其在聖保羅州Ituveava市廠房及在Campinas興建產品研發中心,期在巴西農藥市場站穩腳步。

(5)德國、義大利

A. 2015年德國及義大利出口至巴西金額分別為103億7,956萬美元及46億7,527萬美元,在巴西主要進口來源國家中分別排行第3名及第7名,該兩國與我國在巴西市場競爭的產品包括螺絲、螺帽及金屬加工用綜合加工機等。

B. 德國人於1824年開始移民巴西,估計目前具德國血緣的巴西人約有1,800萬人,他們大多定居巴西南大河(Rio Grande do Sul)、聖達卡答莉娜(Santa Catarina)及巴拉那(Parana)三州。德國人移民巴西早且人數多,已涉足巴西農牧及機械等產業,並偏愛產自德國之機器。

C. 義大利人於1880年至1930年期間大量移民巴西,估計目前具義大利血緣的巴西人約有2,500萬人,大多定居巴西東南部及南部各州。義大利人及其後裔大多涉足於巴西農牧及機械等產業,大多偏愛產自義大利之機器。

D. 德國Volkswagen及義大利Fiat等車廠已在巴西投資設立組裝廠多年,對此兩國汽車零組件具投資帶動出口的拓展效應。此外,德國及義大利企業常透過參展、參加貿訪團等方式開拓巴西市場。

(二)巴西政府採購相關重要資訊

為改善巴西物流方面之基礎建設,加強工商業產品之運輸,增加巴西港口貨櫃吞吐量及機場之旅客流通量及服務效率,巴西聯邦政府計劃於2015-2018年在公路拓寬、延長改善鐵路網,港口民營化與擴建及機場現代化等工程方面投資600億美元。該資訊可在巴西工商部外人投資相關網站(http://investimentos.mdic.gov.br/conteudo/index/item/449)或巴西發展、企劃暨預算部網站(http://logisticabrasil.gov.br)獲得,該等網站有英文說明。

此外,巴西政府部門網頁設有政府採購資訊,如巴西工業、貿易暨服務部網站(www.mdic.gov.br)「licitacoes e contratos」項下,公布有關該部招標公告,惟內容僅以葡萄牙文公告。

巴西公家機關常更新資訊產品,我業者可透過參加招標方式,爭取商機,惟巴西1993年6月21日發布的8666號法令規定:巴西公司、在巴西設有分公司之外國公司或在巴西未設有分公司,但獲巴西有關當局批准之外國公司可參加招標,但該法令第32條第4款附帶條件規定:未獲巴西當局批准,且未在巴西設立分公司之外國公司亦可參加該國「國際性招標」(International Licitation),惟此類外國公司在巴西須有法定代理人,俾負責法律相關事務。參與招標之外國公司,應透過巴西駐外使館或法定翻譯人,將相關文件譯成葡文後,送交招標負責單位。此外,8666號法令第2條規定:若參加招標者所提之競標條件不相上下時,負責單位將以巴西公司或國產品列為優先考慮採購對象。


六、投資環境風險

巴西過去黃金10年主要受惠於原物料及大宗物資所帶動的出口大增及內需擴大,平均經濟成長率超過4%,更有3,000萬以上的巴西人民因此脫離貧困生活,亮麗的經濟表現被列為「金磚五國」之一。然而金磚光環圍繞的巴西,雖然仍有2014年7月成功舉辦世界杯足球賽、羅賽芙(Dilma Rousseff)於2014年10月26日以51.64%得票率驚險連任及將於2016年舉辦里約奧運等光環加持,惟2015年1月1日羅賽芙總統第二任期開始之際,巴西經濟卻籠罩在高物價、高通膨、高利率、巴幣兌換美元匯率大幅貶值陰影之下。羅賽芙總統於2015年3月8日晚上在全國電視聯播發表演說,雖承認巴西正面臨困境,但將之歸因於全球金融危機和巴西全國史無前例的嚴重乾旱,呼籲巴西人民應有耐心,惟金磚已蒙塵,巴西政府若無法化危機為轉機,藉此機會進行結構性改革,包括經濟更自由化及國際化,以促進產業實質轉型,提升生產效率,迎向巴西的未來恐將是失落的十年或二十年。

國際主要信評機構之標準普爾、惠譽與穆迪相繼於2015年9月、12月及2016年2月分別將巴西長期主權債務信用評等自投資級調降至非投資等級(垃圾等級),未來展望均為負向。前述國際三大信評機構調降巴西信評之主要理由為:(1)巴西出現較預期更嚴重的經濟衰退;(2) 巴西政府目前無力進行財政改革,除相關稅改法案在國會遲遲無法通過外,承諾之2016年初級財政盈餘目標一再變動;(3)行政與立法機構嚴重對立的政治危機;以及(4) 巴西檢調單位發動之巴西石油公司(Petrobras)快洗行動石油貪腐調查案已扣押多位包括參議員及金融界在內之重要政經人士等對目前之政治與經濟危機造成嚴重衝擊。

目前巴西經濟表現欠佳,正面臨經濟成長衰退、高通貨膨脹、對外貿易衰退等嚴峻情勢,爰我商與巴西商經貿往來方面應注意下列事項:

(一)注意貨款支付問題,避免貿易糾紛:巴西經濟趨緩,利率上升,貨幣大幅貶值,廠商經營環境惡化,對市場趨於保守,我商在拓銷巴西市場時,尤應特別注意貨款支付條件,以避免貿易糾紛。

(二) 巴西治安惡化,赴巴西拓銷應注意人身及財物安全:邇來因巴西經濟不景氣,導致國內治安惡化,其中以南美洲第1大工商大城聖保羅市最為明顯,自104年1月起迄今已發生22起巴西商業銀行遭歹徒利用自製炸彈轟炸銀行提款機竊取現鈔事件。另我貿易訪問團於2015年初亦曾發生在凌晨抵達巴西聖保羅Guarulhos國際機場後,遭巴西宵小大膽進入遊覽車內竊取該隨身行李,造成數千美元、護照證件及信用卡損失。駐處呼籲我業者前來巴西拓銷時,應特別注意人身及財物安全。

(三)巴西幣黑奧急貶,不利進口:巴幣急貶不僅大幅影響進口成本,導致巴西物價高漲(輸入性通膨),降低巴西人民消費能力,同時對巴西國內產業所需之半成品或零配件價格造成衝擊(謹按,巴西國內產業所需之生產要素約20%仰賴進口),巴西國內企業除須負擔居高不下之利率及高通貨膨脹成本外,巴幣急貶更是雪上加霜,對巴西企業造成多重衝擊。

(四)巴西破產家數呈增加趨勢:依據巴西信用調查機構Serasa Experian公布資料顯示,2015年巴西申請破產之公司計1,783家,較2014年1,661家增加7.3%,其中微小型公司占923家(51.8%)、中型公司415家(23.3%)及大型公司448家(24.9%)。另申請司法重整之公司共計1,287家,較2014年828家大幅增加55.4%,此係自2006年實施新公司破產法以來之新高。其中微小型公司申請件數最多,為688家(53.5%)、其次為中型公司354家(27.5%)、大型公司占245家(19%)。2016年1至4月巴西申請司法重整之公司家數計571家,較2015年同期289家增加近兩倍;申請破產公司計523家,較2015年同期503家增加4%,主要係微小型公司。

由於巴西幣急貶,加上基本利率上升及通貨膨脹居高不下,巴西國內市場買氣明顯下滑,為因應巴西經濟寒冬之來臨,巴西重要通路商大多採取觀望及撙節支出之因應策略,包括關閉部分賣場、裁員或減薪,以降低成本。許多企業家業就聯邦政府之刺激經濟相關配套措施進行建言及遊說工作,經濟專家預期短期內仍難見成效。



第參章 外商在當地經營現況及投資機會

一、外商在當地經營現況

依據巴西中央銀行資料,2015年巴國外人投資額為579億700萬美元,較2014年之560億9,900萬美元,增加3.22%,主要投資國家依序為荷蘭115億7,300萬美元(20.0%)、美國66億4,700萬美元(11.5%)、盧森堡65億9,900萬美元(11.4%)、西班牙65億7,000萬美元(11.3%)、德國34億5,300萬美元(6.0%)、日本28億7,800萬美元(5.0%)、法國28億4,100萬美元(4.9%)、挪威24億4,500萬美元(4.2%)、義大利17億2,000萬美元(3.0%)及英國16億7,900萬美元(2.8%)。

2012年~2015年巴西主要外人投資國家統計表

單位:百萬美元

國家別

2015年

2014年

2013年

2012年

荷蘭

11,573

8,791

10,511

12,213

美國

6,647

8,537

9,021

12,310

盧森堡

6,599

6,659

5,067

5,965

西班牙

6,570

5,958

2,246

2,523

德國

3,453

1,574

1,011

826

日本

2,878

3,780

2,561

1,471

法國

2,841

2,946

1,489

2,155

挪威

2,445

554

405

936

義大利

1,720

868

902

986

英國

1,679

1,726

1,203

1,978

合計(含其他)

57,907

56,050

49,341

60,543

資料來源:巴國中央銀行

2015年外人投資項目中,農、牧及礦業開採達83億1,000萬美元(14.4%)、工業209億2,200萬美元(36.2%)、服務業284億900萬美元(49.1%)及不動產2億2,100萬美元(0.4%)。

2012~2015年巴國外人投資農、牧及礦業開採主要項目

單位:百萬美元

業別

2015年

2014年

2013年

2012年

石油及天然瓦斯

4,595

2,158

7,131

3,679

金屬礦產開採

1,516

2,149

822

1,652

礦業開採後勤業

1,414

771

1,213

597

其他

785

542

823

218

資料來源:巴國中央銀行


2012年~2015年巴國外人投資工業之主要項目

單位:百萬美元

業別

2015年

2014年

2013年

2012年

汽車業

4,518

2,914

1,867

1,256

化學業

2,417

2,176

2,009

1,871

食品業

2,321

1,547

1,487

5,094

菸業

2,184

41

-

-

資訊設備、電子及光學產品業

1,122

1,528

1,414

713

機器設備業

1,087

814

892

959

電器機械器材業

1,019

1,020

563

781

橡、塑膠產品業

883

678

814

689

冶金業

870

2,387

1,493

5,311

金屬製品,機器及設備除外

827

396

257

-

紙漿及紙製品

697

520

548

747

金屬業(不含礦產)

660

212

-

-

資料來源:巴國中央銀行


2012年~2015年巴國外人投資服務業之主要項目

單位:百萬美元

業別

2015年

2014年

2013年

2012年

通訊業商業(汽車除外)

5,471

5,657

6,241

5,701

電信業

4,552

4,919

343

345

電力、瓦斯業

3,930

2,552

1,544

2,061

不動產業

2,150

1,641

2,005

3,684

金融服務業

1,381

4,763

2,952

4,832

健康醫療業

1,338

61

-

-

資訊科技服務業

1,005

1,185

591

704

倉儲業

823

430

-

-

金融服務業—非資金之持有

704

830

909

815

基礎設施業

691

1,143

648

689

大樓營建業

663

825

748

959

保險業

634

2,040

1,933

4,659

運輸業

610

1,443

2,127

1,088

汽車銷售及維修業

570

399

-

-

資料來源:巴國中央銀行


二、臺商在當地經營現況

依據巴西中央銀行資料,我國對巴西金額2007年為942萬美元、2008年為1,921萬美元、2009年為1,508萬美元、2010年為1億1,298萬美元、2011年為5,200萬美元、2012年為5,500萬美元,2013年為2,170萬美元、2014年為3,780萬美元及2015年為2,730萬美元;另依據我國投審會資料,自1952年至2015年止,我國對巴西投資金額累計為3億2,500萬美元。主要投資行業為電腦、電子及光學產品製造業、批發及零售業及進出口業。

巴國重要臺商在當地經營情形

公司名稱

投資所有地

營運情況

鴻海

聖保羅州Jundiai市

亞馬遜州瑪瑙斯加工出口區

設廠生產電腦及智慧型手機等相關產品

華碩

聖保羅市

設立辦公室

微星

大礦州Pouso Alegre市

生產電腦周邊產品

Braview

大礦州Pouso Alegre市

生產電腦周邊產品

金橋

大礦州Pouso Alegre市

生產電腦周邊產品

仁寶電子

聖保羅州Jundiai市

在巴西設廠生產

技嘉

聖保羅市

設立辦公室

宏 碁

聖保羅市

設立辦公室

D-Link

聖保羅市

設立分公司

泰金寶

亞馬遜州瑪瑙斯加工出口區

設廠生產電腦周邊產品及記憶卡等相關產品

喬山健康科技

聖保羅州Indaiatuba市

設立分公司

旭源包裝科技

聖保羅州Conchas市

設廠生產包裝材料等相關產品

研華科技

聖保羅市

設立分公司

虹光

聖保羅市

設立辦公室

威剛公司

聖保羅州Campinas市

設廠生產記憶卡等產品

立達公司

大礦州

設立分公司

台達電

PARANA州Curitiba市

設廠生產電腦周邊產品

厚美德

Goias州Luziania市

設立工廠,生產血糖測試儀

瑞傳科技

PARANA州Curitiba市

設立分公司

華擎公司

聖保羅市

設立辦公室

華冠公司

聖保羅州Jundiai市

設廠生產智慧型手機相關產品

長榮海運

聖保羅市

設立辦公室


三、投資機會

(一)廠商在當地應注意事項

2004年1月國內新聞界刊載一連串有關「金磚四國」的報導後,金磚四國之一的巴西因地大物博,幣值穩定及通貨膨漲率低等因素,已成為我國工商企業界投資矚目焦點,不過因巴西、臺灣地理位置距離遙遠,兩國法律規定迥異,國內工商業者對在巴西成立公司之規定大多不明瞭,我旅巴西會計師事務所針對在巴西設立公司之程序及所需文件的要點整理如下,俾提供我商參考。

1、外國自然人或法人在巴西設立公司之注意事項

(1)尚無巴西居留權之外國自然人及法人須先聘請巴西公民或持有巴西永久居留證之外國人為股東代理人或公司負責人

由於巴西政府擔心無身份之外國人來巴西設立公司,因不需擔負稅務及法律責任,恐有潛逃之虞,因此外國自然人或法人如無巴西居留權,倘擬於巴西設立公司者,必需先聘用信賴且適合之巴西公民或持有巴西永久居留證之外國人為股東代理人或公司負責人,以暫時代理公司之設立及管理。

(2)聘用為股東代理人及其權限

外國自然人或法人在無巴西居留權的情況下,可透過出具巴西法定代理人授權書方式,聘用巴西公民或持有巴西永久居留證之外國人為股東代理人,以代理設立公司事宜。依此情況成立公司者,外國自然人或法人雖暫無巴西居留權,但可登記為公司持有人。惟需於公司章程中註明股東代理人之代理時間及權限,待外國自然人或法人取得巴西居留權後,再取回公司執行權利及應負之法律義務。股東代理人可行使買賣及轉讓公司股份,爰聘任股東代理人之人選應以具有誠信者為優先。

(3)聘為公司負責人及其權限

公司負責人除納稅及負法律責任外,尚有買賣動產及不動產、公司銀行帳戶往來運作及簽署支票及支付公司開銷等責任及權限,至為重要,因此公司負責人的人選必須為絕對可信任者。

(4)杜絕弊端的衍生,建議依不同權限方式分別授權于股東代理人及公司負責人。

倘若股東代理人為值得信賴之人,亦可聘為公司負責人,但為保障自身權益、杜絕弊端及職權舞弊亂象之衍生,建議依不同權限方式分別授權于股東代理人及公司負責人,並將公司股份買賣和公司管理權限分開:

A. 授權股東代理人只負責簽署公司章程,如股份買賣、增減資本額、公司地址變更及營業項目變更等。

B. 授權另一人為公司經營者,除了負責公司一般日常事務,亦有權買賣公司動產及不動產、運作公司銀行帳戶、支票簽署及支付公司開銷等。

2、設立公司程序及所需時間

投資人如擬在巴西成立公司,一般均委請當地會計師事務所辦理,包括須於聯邦政府機構登記公司章程、在國稅局申請全國法人登記號碼(Cadastro Nacional da Pessoa Juritica-CNPJ,類似我國的商業統一編號)、在州政府財政廳申請州稅制登記號碼(Inscricao Estatual-I.E.)、在市政府財政局申請市納稅人登記號碼(Inscricao Municipal)及在勞保局及公會登記等作業程序。一般而言,倘送件資料齊全,上述五項申請程序約需費時一個半月(45天)的時間(詳見表一)。

表一、巴西設立公司之程序及花費天數

申請步驟

申請項目

正常程序所需天數

1.

公司章程登記

7天

2.

向國稅局號碼申請 CNPJ

3天

3.

向州政府財政廳申請 I.E號碼

30天

4.

向市政府財政局申請 CCM號碼

2天

(可與州稅局號碼同時申請)

5.

向勞保局登記

2天

(可與州稅局號碼同時申請)

6.

向公會登記

1天

(可與州稅局號碼同時申請)

資料來源:丁育仁會計師事務所

3、外國自然人在巴西設立公司所需準備文件

外國自然人在巴西設立公司所需文件,視外國自然人能否前來巴西而有所不同,所有文件均需先經地方法院公證與外交部認證及送交巴西駐當地辦事處認證後方可生效;若文件內容係為巴西官方語言葡萄牙文以外之其他語文者,則須先經巴西法定公證翻譯官翻譯成葡文,再經巴西文件公證所認證後始可被採認生效。

(1)外國自然人可親自來巴西者,在巴西設立公司所需準備文件如下:

A. 巴西自然人稅卡公證影印本3份(可在國稅局申請,約1天可取得)。

B. 巴西法定代理人授權書公證影印3份(可在巴西政府法定翻譯官的陪同下,一起至公證行立授權書),授權書內須註明巴西法定代理人需具有代收聯邦、州、市政府及法院文件之權利。

C. 經公證之護照影印本各3份。

D. 經公證之法定代理人身分證、稅卡及住址證明影印本各3份。

E. 經公證之公司地址租約複影印本3份。

F. 經公證之公司所在地地價稅複影印本3份。

(2)外國自然人無法親自前來巴西者,在巴西設立公司所需準備文件如下:

A. 巴西法定代理人授權書公證影印3份(此份文件需經地方法院公證與外交部認證後,送交巴西大使館或辦事處認證),授權書內須註明巴西法定代理人需具有代收聯邦、州、市政府及法院文件之權利。

B. 巴西自然人稅卡公證影印本3份(可授權巴西法定代理人代為申請稅卡,約1天可取得)。

C. 經公證之護照影印本3份。

D. 經公證之公司地址租約複影印本3份。

E. 經公證之公司所在地地價稅複影印本3份。

4、外國法人在巴西設立公司所需準備文件

外國法人在巴西設立公司所需文件,與自然人在巴西設立公司所需文件稍有不同,但所有文件亦須經地方法院公證與外交部認證及巴西駐當地辦事處認證後方可生效,文件內容如係以葡萄牙文以外之其他外文陳述者,須經巴西法定公證翻譯官翻譯成葡文,並經巴西公證行公證後始可生效,其所需之文件如下:

(1)公司合法登記成立之證明,公司法定代表人證明。

(2)完整公司章程內容。

(3)巴西當地代表之授權證明。

(4)經公證之含公司地址的租約影印本3份。

(5)經公證之公司所在地地價稅影印本3份。

5、從國外派專人前來經營

巴西幅員遼闊,市場規模大,外國法人或自然人如前來巴西投資,投資金額一般都十分龐大,為能確切掌握巴西公司的運作,常須從國外派高級幹部及專業人員前來經營及監督,惟高級幹部及專業人員前來巴西工作時,須先面臨申請巴西居留權問題;一般而言,投資移民為外國法人或自然人取得巴西居留權,爾後再取得巴西公司所有經營權之最佳方式。

巴西法令規定:以投資移民方式申請巴西居留權,個人部分須投資巴幣50萬(約13萬美元)以上,或投資巴幣15萬至50萬(約4萬至13萬美元)於創新、基礎研究或應用、科學或技術活動等特殊領域;投資公司須投資巴幣60萬(約17萬美元,不需要聘請巴西員工)或是須投資巴幣15萬(須要在兩年之內聘請10位巴西員工),申請投資移民耗時約8個月,申請手續宜委請專業辦理移民案件之律師為佳。

(1)可投資產業型態或產品項目:

A. 依據巴國產業發展政策(Politica de Desenvolvimento Produtivo,PDP),為強化巴西在國際市場之占有率及競爭力,巴國政府目前中長期重點發展產業包括:乙醇、生質柴油、肉品、紙製品、飛機、礦業、石油、天然氣及石化、鋼鐵、保健、資通訊、資本財、玩具、汽車業、營建業、皮革及鞋類、消費電子、衛生、化妝品、木材及傢俱、塑膠、紡織及成衣等。

B. 「投資帶動貿易」是提昇巴西及我國雙邊貿易值最有效方式,業者在拓展巴西市場如已獲致良好業績,建議考慮前來巴西投資設廠。

C. 巴西產業結構以組裝為主,產業群聚(Cluster)尚未成形,零組件製造業成本偏高,不具競爭力,巴西政府為推動工業發展及引進外國零組件工業,提供相關租稅投資優惠。我商可透過此投資優惠,赴巴西投資零組件製造業,此外,透過南方共同市場或巴西與其他中、南美洲國家稅務互惠條約,進軍中南美洲市場。

D. 隨著巴西政府加速全面開放市場,一些原先受政府政策保護而壟斷巴西市場之企業,因無法與跨國企業競爭而退出市場或尋求合作夥伴,我國業者可趁勢進入。

(2)可供引進技術合作項目或可在當地技術合作項目:

A. 巴西幅員遼闊,城市與城市之間之交通極仰賴航空運輸,造就巴西發達之製造能力;此外,巴西自蔗糖提煉燃料用酒精量高居世界第一,目前巴西境內汽車大都可混合使用汽油與生質酒精。

B. 鑒於全球目前掀起物聯網、工業4.0熱潮,智慧型手機、平板電腦及攜帶型裝置等產品需求日益增加,所有與物聯網、智慧生產(機器人或自動化設備)相關產業前景看好。巴西擁有2億人口,內需市場規模大,智慧型手機等智慧裝置銷售量呈逐年增加趨勢,加以巴西政府亦積極推動前述產業在巴西之發展,爰前述相關產業,如電子零組件、半導體、自動化及軟體產業等均宜我商赴巴西投資或合資。


第肆章 投資法規及程序

一、主要投資法令

(一)投資政策及法令

1、投資政策

長期以來,巴西政府為扶植本國產業,對外資向採歧視性待遇。然1990年代起,為改善其經濟體質,增強其產業競爭力,已逐漸改採較為開放之政策,並著手修改種種歧視性措施,基於此一背景,巴西對外資提供之融資或稅賦優惠相對於其他國家遜色許多。但巴西取得土地之成本,則遠較其他國家低廉。

2、法源及其要旨

現行「外資管理法」頒布於1962年9月3日(第4131號法)。至「外資管理法施行細則」,則於1965年2月17日公布實施(第55762號令)。嗣後曾數度修正。

外資管理法第1條對適用該法之外資有明文規定,一般即以該項規定當做外資之定義,其規定為:「凡屬外國人之資金、技術、機器設備或貨物等,於進入巴西時不需支付外匯且其目的係為生產、服務等經濟活動者,適用本法。」依此一定義知:巴籍華裔在巴西經營事業之資產,不屬外資;外人資金流入巴西股市者,屬於外資。

3、外資之限制

外資禁止投資領域:核能之發展、醫療衛生、報紙、雜誌、電視、廣播、漁業、郵局、特許飛航國內航線之航空公司及航太工業。

此外,依現行巴西憲法第192條第Ⅲ項規定:外國資本除因基於國家利益或國際協定,不得在巴經營金融及保險事業。礙於此一憲法上之規定,1988年後即無外國銀行獲准在巴設立分行。直至90年代中葉,始因巴西境內百餘家銀行經營不善而瀕臨破產造成社會問題;巴西總統基於國家利益之考量,陸續核准外國銀行以收購破產巴西銀行之方式在巴西設立。迄今,約有數十家外國銀行(包括南韓、中共)以此一方式獲准在本地設行。而我中國國際商銀、中國信託銀行也曾有意來巴設立分行。

二、投資申請之規定、程序、應備文件、審查流程

所有外資於進入巴西境內之日起30天內,均應檢送相關文件向中央銀行申請登記。再投資之情形,則應於被投資之公司將該資本登載於公司會計簿之日起30天內辦理。是項登記不得收取費用,登記完成後中央銀行應發給證明。嗣後凡與該證明書所載外資有關賦稅、盈餘匯出、撤資匯出或再投資之登記等,均應持該證明書辦理相關手續。

應辦理登記之外資至少有下列各種:

(一)直接投資之資金、專利、商標、技術、機器設備、貨物等,後者均須全額估算後登記之。

(二)國外貸款、進口融資或保證等。

(三)盈餘之匯出;所謂盈餘包括:盈利、股利、利息、專利、商標之權利金、技術服務或其他因外資所孳生之利益等。

(四)減資或撤資之資產,或貸款本金之匯出。

(五)再投資。

(六)依法應辦理資產重估之外資。

巴西公司設立相關規定:

1、設立分公司和代表處

(1)申請人:外國法人。

(2)申請內容:外國法人巴西分公司、代表處之設立、營業及變更許可。

(3)相關法令:Arts. 59 a 73 do Decreto-lei Num. 2627 de 26.10.40。

(4)主管機關:巴西聯邦政府。

(5)許可效力:須於獲聯邦政府核發許可後,才能申請各州之商號登記。

(6)綜合分析:此係一相當費時的程序(估計完成時間至少一年以上),原因為所有申請文件將被送往巴西首都巴西利亞審核,如果審核通過,才會核發設立許可,而在獲得設立許可之後,才能向各州政府申請登記商號。

2、設立子公司(建議採用方式)

此係申請設立一家巴西國內公司,由兩個外國股東合資(自然人或法人),或是一個巴西股東和一個外國股東。

此方式為一時效較快之程序,一般在申請後3個月內可完成,惟需一位巴西當地負責人,該負責人必須為巴西公民或持有巴西永久居留證之外國人。此負責人具有公司股東所有權利,包括公司股份買賣、公司動產及不動產買賣及公司銀行帳戶之所有商業往來行為。因此,我們建議此負責人必須為一可信賴之人。

3、申請設立巴西公司所需文件:

如有多位股東,且其中有外國法人股東時:

- 公司合法存在之證明、公司法定代表人證明。

- 完整股東會契約。

- 巴西當地授權代表之授權證明。

- 以上內容以外國語言為主文件之完整翻譯(應由巴西商會登記在案之公證翻譯人翻譯)。

如有自然人股東且定居國外者:

- 國內法定代理人之授權證明。

- 授權證明為外國文字時應有完整翻譯(應由巴西商會登記在案之公證翻譯人翻譯)。

三、投資相關機關

巴西對外國直接投資之處理,尚未有一統籌機關,故各(級)機關分就其職掌範圍分別處理。因此,投資人本身須負交涉、協調之責。例如:中央銀行基於外匯管理職掌,負責登記;財政部就國稅徵收立場,負責各項稅收之規範;農業、衛生、工商、科技等部各依其掌管之貨品別,酌予賦稅優惠;地方政府則掌理地方稅、用地之取得、公司登記等。因巴西對投資獎勵措施,基本上是以個案審定為原則,加上沒有統籌機關處理,故欲爭取適用獎勵措施的程序頗為繁瑣。

四、投資獎勵措施

(一)個別審定為原則

巴西對投資之獎勵包括融資優惠、賦稅減免及免費提供工業用地等。本國和外國公司均可享有上述大多數的獎勵,但某些獎勵則僅限本國公司。前述獎勵措施主要在促進某些地區的經濟發展,或引導私人資本投入某些特定產業。

前述投資獎勵措施大都由相關主管機關依個案方式分別審核,程序頗為繁瑣。審核內容包括是否准予某一期間所得稅及其他間接稅的減免、給予公營開發銀行的優惠貸款以及資本設備免稅或適用較低的進口稅率等。

對外商而言,此等獎勵措施只有各種賦稅減免較具實質意義。蓋巴西利率水準甚高,故其各級發展銀行所能提供之「優惠利率」雖遠低於其他融資貸款的利率,但相對於外商本國利率水準而言,仍屬高利率;另因巴西利率變動無常且變動幅度甚大,而該「優惠利率」亦常需隨之變動,故此「優惠貸款」反有增加企業經營風險之虞。至於免費取得建廠用地乙節,因巴西地價低廉,土地成本相對不重要,故對投資廠商而言,選擇適合本產業發展或具有相對優勢的地點,往往較考慮用地成本重要。

(二)主要通案獎勵措施

巴西政府也有一些通案性的獎勵投資辦法,諸如:

1、瑪瑙斯自由貿易區(Manaus Free Zone, ZFM)

ZFM係一進出口自由貿易區,政府特別提供賦稅優惠之用意,在為亞瑪遜(Amazon)地區維持一個工業與農業生產中心,以促進此一偏遠地區的發展。依巴西憲法規定,ZFM之特殊優惠將維持至西元2023年,惟2014年5月巴西發展、工業暨貿易部提議延長此一優惠方案50年。為提高ZFM內產品國產化之程度,ZFM發展局(SUDAM)對產品由原料、半製品到最終製成品中的組裝、整理和轉換等各製程均有詳細規定。其主要用意在避免ZFM成為一個單純組裝進口品的倉庫,卻享有賦稅減免的優惠。

ZFM區內於1993年時,已有5,000家工廠,6,000家商店,以及一個面積589,334公頃的農業區。總計提供亞瑪遜區140,000個工作。但近年來因政府推行貿易自由化及該區與主要市場距離較遠、交通不便等因素,而有日漸式微之勢。

設於ZFM的公司得豁免下列賦稅:

(1)區內消費用之進口品免徵關稅:如供作區內生產且將成品運往區外巴西市場消費之進口原料,得斟酌減關稅。

(2)區內生產或消費之進囗品及區內生產而運往區外巴西市場消費之產品,均免徵工業產品稅。

(3)經亞瑪遜區發展局(SUDAM)核准的企業得免徵10年所得稅。

(4)區外運往區內生產或消費之貨物,免徵貨物流通稅。至該貨物運抵ZFM區前在各州所繳交之貨物流通稅均可退還。

另經亞瑪遜區發展局核准的企業有資格向亞瑪遜投資基金申請投資貸款,亦得以1美元之代價,取得基本設施齊備的工業用地。

(三)電子及半導體產業之獎勵及租稅優惠措施

1、電子產業:主要係以巴西聯邦政府於1991年頒佈實施之資訊法(The Technology Law)為主體,並製定基本生產程序(Basic Productive Process-PPB),該投資獎勵措施申請標準係由巴西發展、工業暨貿易部(MDIC)及科技部(MCTI)共同製定,主要考量因素包括:製造廠商擬進行之投資項目、技術提升、僱用當地技術員工、創造之就業機會、未來出口潛力及在R&D投資等。PPB審核流程約120天,截至2012年5月適用PPB之產品項目共計438項。以資通訊產業而言,包括semiconductors、optoelectronics devices、TFT、PV cells and other devices;standard memory modules, USB drive, SD memory cards, smart cards;Servers, Notebook, Netbook, Desktops, Tablets;Printers, cell phones, ATM, routers等。凡等合PPB投資獎勵措施之廠商,可享有工業產品稅(IPI)10%、12%或15%之稅賦優惠(1991年10月前)。目前倘廠商在巴西南部及東南部各州運用PPB投資生產,則可享受IPI 80%之減免,倘在北部、東北部、中部及西部各州運用PPB投資生產者,則可享受IPI 95%之減免,倘在巴西當地研發自主性生產技術者,則可享受IPI 100%之減免。

2、半導體產業:主要係以巴西聯邦政府207年頒佈實施之半導體投資獎勵方案(Program of Incentives for Semiconductor-PADIS) ,以促進巴西半導體產業發展,主要受惠對象包括擬在巴西投資半導體產業製造及研發(R&D)之國內外廠商。包括IC設計(concept, development and project)、封裝(encapsulation)及測試(testing)。另顯示器(display)部分則包括設計(conception, development and project)、製造(photosensitives, photo-luminescent-PDP, electroluminescent-LED and light-emitting-LED, OLED, TFEL),以及顯示器最後組裝與測試(final assembling of the display and testing)。減免社會整合捐(PIS/Pasep)、社會安全融通捐(Cofins)及工業產品稅(IPI)。

(四)在工業發展計劃(PDTI)項下得享有的優惠

1、特定之技術發展可獲雙倍的減免,但以營利事業所得稅的8%為限。

2、特定之設備可以加速折舊。

3、特定之無形資產得攤還。

4、對非巴西人民得免提25%所得之就源扣繳。

因為其利益有限而批准過程繁雜,所以以上這些通案性獎勵措施都不特別具有吸引力。

(五)聯邦政府提供三種稅務方式

1、SIMPLES-簡易稅率 (適用於微,小型企業)

年營業額在360萬巴幣以內,而所有股東必須為巴西公民或有巴西永居證。

公司種類

年度累積

營業額(巴幣)

課稅基準

當月營業額

買賣業

稅率

製造業

稅率

服務業

稅率

微型公司

18萬以內

當月營業額

4.00%

4.50%

4.50%

18萬至36萬

當月營業額

5.47%

5.97%

6.54%

36萬至54萬

當月營業額

6.84%

7.34%

7.70%

54萬至72萬

當月營業額

7.54%

8.04%

8.49%

小型公司

72萬至90萬

當月營業額

7.60%

8.10%

8.97%

90萬至108萬

當月營業額

8.28%

8.78%

9.78%

108萬至126萬

當月營業額

8.36%

8.86%

10.26%

126萬至144萬

當月營業額

8.45%

8.95%

10.76%

144萬至162萬

當月營業額

9.03%

9.53%

11.51%

162萬至180萬

當月營業額

9.12%

9.62%

12.00%

180萬至198萬

當月營業額

9.95%

10.45%

12.80%

198萬至216萬

當月營業額

10.04%

10.54%

13.25%

216萬至234萬

當月營業額

10.13%

10.63%

13.70%

234萬至252萬

當月營業額

10.23%

10.73%

14.15%

252萬至270萬

當月營業額

10.32%

10.82%

14.60%

270萬至288萬

當月營業額

11.23%

11.73%

15.05%

288萬至306萬

當月營業額

11.32%

11.82%

15.50%

306萬至324萬

當月營業額

11.42%

11.92%

15.95%

324萬至342萬

當月營業額

11.51%

12.01%

16.40%

342萬至360萬

當月營業額

11.61%

12.11%

16.85%

2、LUCRO PRESUMIDO(適用於中型企業)

年營業額在7,800萬巴幣以內,而且不限制所有股東必須都有巴西永居證。

徵收標準是以公司營業額為準,每月按稅率徵收,徵收金額依以下稅率計算:

買賣業/製造業

服務業

賦稅期限

PIS

0.65%

0.65%

每月的25號

COFINS

3%

9%

每月的25號

IRPJ

15%

15%

每季過後的第一個月的最後一天

CSLL

1.08%

9%

每季過後的第一個月的最後一天

在計算IRPJ時,如當季營業額超過6萬巴幣,該季IRPJ將加徵10%稅金。

3、LUCRO REAL(適用於大型企業)

年營業額在7,800萬以上之公司必須採用,低於此標準者則可自行選擇是否適用本優惠稅率,不限制所有股東必須都有巴西永居證。

PIS及COFINS是以公司每月營業額為計算基準。

IRPJ及CSLL是以每月、每季(3個月)淨利為計算基準,來算出每個月應徵收之金額。

徵收稅率如下:

買賣業/製造業

服務業

賦稅期限

* PIS

營業額*1.65%

1.65%

每月的25號

*COFINS

營業額*7.60%

7.60 %

每月的25號

IRPJ

淨利*15%

淨利*15-25%

每季過後的第一個月的最後一天

CSLL

淨利*9%

淨利*9%

每季過後的第一個月的最後一天

在計算IRPJ時,若當月之淨利超過2萬巴幣、當季之淨利超過6萬巴幣及當年之淨利超過24萬巴幣,則在月、季的IRPJ將加徵10%稅金。

備註:標註*項應付稅金可用進項發票抵扣

五、其他投資相關法令

(一)智慧財產權

1、概述

了解巴西智慧財產權之體制,除能保障自己擁有之專利、商標及著作權等權利外,亦可以此等智慧財產權參與投資,諸如:投資之登記、權利金、技術服務費之匯出等也有直接之利害關係。

巴西是世界智慧財產權組織(WIPO)會員國,也簽署了保護智慧財產權之巴黎公約及保護著作權之伯恩公約。因此巴西有關智慧財產權之規範體系,基本上是承襲國際規範而來。其主要之立法有1971年12月21日公布有關專利及商標之工業財產法(第5772號法);1973年12月11日實施之著作權法(第5988號法);1984年10月為保護本國資訊巿場所實施之資訊工業法(第7232號法,嗣後因該法延滯巴西資訊工業之發展,於1991年l0月24日公布第8248號法,大幅修正對外人、外資之歧視性待遇。)及1987年12月18日實施之電腦軟體法(第7646號法)等。

有關執行上述各法之行政機關為:工商部智慧財產局(INPI);著作權委員會資訊中心;資訊工業及自動化委員會祕書處(SEPIN)等。

2、各項智慧財產權簡述

(1)專利

巴西之專利與我國相同,得分為發明專利、新型專利及新式樣專利等三種。發明專利之保護自申請日起算為期20年;而新型、新式樣之專利權則為15年。

外國申請人就相同之發明專利,有自其在外國第1次提出申請之次日起12個月之優先權;而新型、新式樣之優先權則為6個月。

專利權有下列情事之一者,其權利當然消滅:

A. 自專利權核發之日起4年內未從事商業用途者。

B. 其商業用途連續中斷達2年以上者。

C. 未向INPI繳納專利年費者。

D. 專利權人明示拋棄其權利者。

E. 經行政或司法機關撤銷者。

(2)商標

無論是本國或外國商標(巴西商標一詞,包括我國商標及標章兩概念,同下。)均得在巴西申請註冊,而只有已註冊之商標,始能享有專用權並受到應有之保護。縱然是世界知名品牌,如未在巴西註冊,也不得請求排除或防止侵害或請求損害賠償。

商標專用期間為10年,得申請延展,每次延展以10年為限。外國商標申請註冊之優先權為6個月。商標專用權僅以獲准註冊時,所指定之商品或服務為範圍。然商標若自註冊之日起2年內未使用或期間連續中斷2年未使用者,其專用權消滅。

(3)著作權

著作權人得為自然人或法人,得為巴西人或外國人。著作權採任意登記主義;但依法登記者較易獲得應有之保護。受理登記之機關為:著作權委員會資料中心、國家圖書館、里約聯邦大學音樂學院、里約聯邦大學美術學院、國家電影協會或工程、建築及農藝委員會等。

(4)技術移轉契約之審察

技術移轉契約之行政審察,係巴西長期以來所實施之一項行政措施,其目的在審察引進巴西之外國科技是否為巴西所需或所無;有無引進之必要;權利金之給付是否合宜等。鑒於此一干涉契約自由之行政措施實施以來產生諸多困擾,也阻礙外國科技移入巴西之速度。1990年初期巴西採取對外開放之政策後,INPI先後於1991年及1993年大幅修訂審察規定及審察程序,刪除許多依法應列於移轉契約之強制及禁止規定,俾便當事人有更多之契約自由。此外並明文規定,契約送審後30日內,如仍未接獲INPI之審核通知時,視同審察已獲核准,以加快審察腳步。

所謂技術移轉契約至少包括:授權使用專利、商標之契約、非工業財產權保護標的之技術移轉契約、及各項專業技術、知識、方法、研究之移轉使用等。只有獲得INPI審察通過之契約,才准向中央銀行辦理外資登記、匯出各項權利金、或將權利金之支付以營運費用核銷等。

在1991年10月24日第8248號資訊工業法公布以前,巴西資訊工業市場十分封閉,外資之進入非常困難。外國公司欲在巴西成立生產或銷售之分公司,幾乎是不可能生存,縱然投資於巴西公司也不准超過該巴西公司全部資本額30%以上。外國人在所投資之公司不得擁有投票權,公司之經營管理權依法應完全掌握在巴西人手中。但新(第8248號)法已允許外資擁有巴西公司100%之優先股及49%有投票權之普通股。外資欲以外國公司之名義經營(即外資擁有超過49%之投票權且總公司設在國外者)時,得生產或進口之產品項目亦已較前大幅放寬。

鑒於電腦軟體也是一種著作之型態,故自其第一次公開發表之日起25年之期間,亦受著作權之保護。凡外國人所屬國家對巴西採互惠待遇者,其軟體之著作權亦受保護。軟體著作權之登記機關為INPI,登記時不收取費用。

軟體著作權之保護雖不以登記為要件,但在巴西軟體之銷售,依法應向SEPIN登記。外國公司所擁有之軟體,只有在巴西找不到類似產品時,始得受理登記。未登記之軟體依法不得銷售;若從事銷售,其買賣契約會被判決無效,原依買賣契約應支付之價金概不准結匯,亦不得列為買受人之費用帳扣抵稅金,巴西國會已醞釀修改此一歧視性規定。

巴西公司租用國外電腦硬體設備之程序十分複雜,首先須檢齊相關文件,備明理由送SEPIN審察核可後,始准申請進口許可證。進口報關時,得依暫准通關進囗規定辦理保稅手續。另外為日後匯出租金之需要,亦應向中央銀行申請登記。據悉,其間之行政審察十分嚴格。

(二)公司法

巴西企業之組成依法有許多型態,但鑒於有限責任之好處,營利事業絕大多數分屬有限公司(LTDA)或股份有限公司(S/A)。此兩種公司型態和我公司法上之規定,大致相同,惟須注意下列事項:

1、有限公司(LTDA)

(1)有限公司至少應有二人以上出資組成,出資人毋須為巴西籍,甚至毋須在巴西居住。

(2)出資人之出資額僅登載於公司章程,不另發給股單或其他證明。出資額得分期繳納,未繳足前出資人應就公司資本總額負連帶責任。出資額繳足後,出資人對公司之責任則以其出資額為限。

(3)有限公司得由任一(或數)出資人出任執行業務之董事並對外代表公司,或得委任第三人出任之。若執行業務之董事為法人或為居住在國外之自然人,則應委託居住在巴西之自然人代理之。

2、股份有限公司(S/A)

(1)股份有限公司至少應有股東2人以上,毋需為巴西籍,甚至毋需在巴西居住。資本總額經繳納10%以上並存於銀行時即可辦理公司登記。

(2)董事會至少應有董事兩名,得由股東或非股東出任之,但董事應於巴西境內設有居所。董事應由股東常(大)會選任之,任期3年。

(3)監察人得設3-5人並應有等額之候補人。監察人得由股東或非股東擔任並由股東常(大)會選任之。

(4)公開發行股票之公司,其各類財務報表均應由巴西證期會認許合格之會計師(或公司)簽證並公布之。至未公開發行股票之公司無此強制性規定。

一般說來,有限公司與股份有限公司之賦稅並無太大差別,而有限公司之成立程序較為簡便,且經營之成本較低(財務報表不需會計師之簽證、公布,亦不需召開各項法定會議),故較適合中小型企業組織。外國公司在巴西設立分公司時,均需由主管機關認許,此與我國規定相同。但外國公司申請設立分公司之程序冗長,審核過程繁複且在稅賦上受有歧視性之待遇。鑒於在巴西設立新公司之要件,並無國籍歧視且成立程序較為簡便,故一般律師或會計師並不會建議外國公司在巴西境內設立分公司。



第伍章 租稅及金融制度

一、租稅

巴西之稅賦依其課徵性質可分為:

(一)稅

政府基於統治權所課徵與是否提供特定服務無關,諸如所得稅、關稅等。

(二)規費

政府基於警察權或提供特定服務所課徵之費用,諸如簽證費、學費、電費等。

(三)捐

性質與規費類似,常係因某一行政目的而以行政命令方式徵收,諸如社會保險費、公會捐等。

二、巴西之稅賦依其政府層級又可分為:

(一)聯邦賦稅

即聯邦政府依憲法或依行政命令得課徵者。主要有進出口稅、所得稅、工業產品稅、金融交易稅、農地稅及社會捐等。

(二)州賦稅

即州政府或聯邦特區(即巴西利亞市)政府或依憲法或行政命令得課徵者。主要有遺產及贈與稅、貨物流通稅及機動車牌照稅等。

(三)地方賦稅

即縣、市政府或聯邦特區政府或和聯邦特區依憲法或依行政命令得課徵者。主要有都市房地稅、不動產處分稅、燃料稅及服務稅等。

三、公司營運之主要內地賦稅及稅率(如表二)

(一)所得稅

所得稅分為營利事業所得稅及個人綜合所得稅。營利事業所得經調整後之應稅所得總額在250,000巴幣(74,892.9美元)以下時,稅率為15%;超過250,000巴幣以上部分,另增課10%。個人綜合所得淨額每月月薪低於1,903.98巴幣(570.38美元)者免稅,月薪介於1,903.98-2,826.65巴幣(570.38-846.78美元),稅率7.5%減累進差額142.80巴幣(42.78美元),月薪介於2,826.65-3,751.05巴幣(846.78-1,123.81美元),稅率15.00%減累進差額354.80巴幣(106.29美元),月薪介於3,751.05-4,664.68巴幣(1,123.81-1,397.41美元),稅率22.50%減累進差額636.13巴幣(190.57美元),月薪超過4,664.68巴幣(1,397.41美元),稅率27.50%減累進差額869.36巴幣(260.44美元)。

依1998年7月23日國稅局公布之第73號令規定,有居留權之外國人每年應就其在巴西國內外所得總額,依前述個人綜合所得稅稅率繳交所得稅;無居留權之外國人在進入巴西後12個月內,應就其在巴西境內所得扣繳15%;如其在前述期間於巴西停留時間超過183天,則由第184天起,應就其在巴西國內外所得總額,依前述個人綜合所得稅稅率繳交所得稅;如其在12個月內取得居留權,則自取得次日起,就其在巴西國內外所得總額,依前述個人綜合所得稅稅率繳交所得稅。但與巴西簽有避免雙重課稅協定者,不在此限。

(二)工業產品稅

類似我國之貨物稅,但為加值型營業稅,課徵標的為本國產製或外國進囗之工業產品,其稅率介於0-55%間,平均稅率約為16%。原料、半製成品及包裝材料等已繳納工業產品稅之得作為抵稅用。進口品之課稅基礎為CIF價格加上關稅及其他規費及捐後之總值。

(三)貨物流通稅

貨物流通稅和工業產品稅一樣,均為加值型營業稅,亦即在貨物行銷之每一層次加以課徵。但貨物流通稅為州稅,故貨物跨州流通銷售時亦應繳納,其稅率介於0-25%間,視州及貨物別而有不同。

(四)社會捐

巴西勞工法對就業員工之各項保障鉅細靡遺,無微不至。其程度超過我國甚多,相信許多先進國家亦瞠乎其後,有意在巴西經營事業者應特別注意。公司所應負擔之社會捐計有:

1、盈餘社會捐:稅額以公司營業額(即為發票額)或實際利潤金額乘以稅率方式計算,以營業額計算者,其計算之稅率介於1.08%至2.88%;僅單純銷售產品而不做其他營業項目者,稅率以1.08%計算,若銷售產品兼維修的服務作業,則銷售產品部分以1.08%計算,維修服務作業部分以2.88%計算。以利潤計算者,其計算之稅率為9%。

2、社會安全融通捐:稅額亦以公司營業額(發票額)或實際利潤金額乘以稅率方式計算,以營業額計算者,其稅率為營業額3%計算。以實際利潤計算者,其稅率為營業額7.60%。

3、社會整合捐:稅額亦以公司營業額(發票額)或實際利潤金額乘以稅率方式計算,以營業額計算者,其利率以營業額的0.65%計算。以實際利潤計算,其申報者之稅率為營業額的1.65%。

4、社會保險捐:依公司員工數目來區分稅率範圍。稅率介於8%至11%。某些行業,政府已將課稅方式改為營業額的1% - 2%。

5、公會捐:視會員公司申報的資本額乘以稅率而言,稅率介於0.02%至0.80%。

表二 與公司營運相關之11種主要內地賦稅

稅  目

課稅基礎

稅   率

營利事業所得稅

(IRPJ)

以營業稅(發票額)或實際利潤兩種

1、以營業額計算者,其計算之稅率介於1.2%至4.8%;僅單純銷售產品而不做其他營業項目者,稅率以1.2%計算,若銷售產品兼維修的服務作業,則銷售產品的部分以1.2%計算,維修服務作業的部分以4.8%計算。營業額超過25萬巴幣者另課繳10%

2、以利潤計算者,其計算之稅率為15%。

3、利潤超出20,000者, 另課徵10%。

個人綜合所得稅

(IRRF)

就業員工透過會計師向國稅局申報的月薪數額。

甲、月薪未超過1,903.98巴幣者免稅。

乙、月薪介於1,903.98-2,826.65巴幣,稅率7.5%。減累進差額142.80巴幣。

丙、月薪介於2,826.65-3,751.05巴幣,稅率15.00%減累進差額354.80巴幣。

丁、月薪介於3,751.05-4,664.68巴幣,稅率22.50%減累進差額636.13巴幣。

戊、月薪超過4,664.68巴幣,稅率27.50%減累進差額869.36巴幣。

工業產品稅(IPI)

取得貨物之發票價格

0-55%,平均16%

貨物流通稅(ICMS)

取得貨物之發票價格

0-25%

盈餘社會捐(CSLL)

以營業額(發票額)或實際利潤兩種

1、以營業額計算者,其稅率介於1.08%至2.88%之稅率計算,工、商業1.08%;服務業2.88%。

2、以實際利潤申報者,其稅率為9%。

社會安全融通捐

(COFINS)

以營業額(發票額)或實際利潤兩種

1、以營業額計算者,其稅率為3%計算。

2、以實際利潤計算者,其稅率為7.6%。(此項可抵扣)

社會整合捐(PIS)

以營業額(發票額)或實際利潤兩種

1、以營業額計算者,其利率以0.65%計算。

2、以實際利潤計算,其申報者之稅率為1.65%。(此項可抵扣)

社會保險捐(INSS)

員工申報之薪資總額

1、依公司營業項目區分稅率範圍。

2、稅率介於26.8%至28.8%。

公會捐(CSP)

視會員公司申請的資本額計算

0.02%至0.80%,視產業而定。

FGTS年資

員工申報之薪資總額

稅率為8.0%

四、金融

(一)金融制度及概況

巴西金融制度最重要政策機構包括國家金融委員會、國家保險業委員會、及退休基金管理委員會。主要管理機構則包括中央銀行、動產管理委員會、巴西再保險局、退休基金管理局。營運單位分為存放款金融機構、證券及期貨交易所、保險公司、財務公司、開放式退休基金、封閉式退休基金、其他金融媒介公司等。而存放款金融機構則區分為綜合銀行、商業銀行、聯邦銀行、信用合作社。

(二)外商貸款之管道。巴西國內金融機構許多來自外商投資之銀行,與外商來往較多。惟巴西國營之發展銀行亦可對合格之外商低利長期貸款。

(三)利率水準。2016年5月巴西基本利率為14.25%。

(四)國際收支情形。2015年貿易順差為196億8,500萬美元。外匯存底為3,687億3,900萬美元,外債為3,337億美元。

(五)貨幣制度。貨幣稱為黑奧(Real),採浮動匯率。與外幣兌換,可分為商業匯率、旅遊匯率、及前日平均參考匯率及平行市場匯率等4種。

(六)外匯管制制度。須經由銀行體系匯出入資金,為外匯管制國家,外人投資需向中央銀行登記。



第陸章 基礎建設及成本

一、土地

依據巴西1971年10月7日第5709號法令規定,巴西政府限定外國自然人或法人可購買之農村土地面積。該法令第3條規定,外國自然人購買整片或分散之農村土地面積不得超過50MEI(按,MEI係巴西土地面積單位,指無確定用途之土地,1MEI相當於5-100公頃,依其所在地理位置有所不同。);第5條規定,外國法人購買之農村土地僅得從事於農業、畜牧業、工業或開墾等與其公司章程之經營目的相符合之活動。另第12條,不論外國自然人或法人,其在一城市購買之土地不得超過該市總面積之25%。

各城市土地價格以其土地性質訂價,以臺商聚集之聖保羅州為例,不同性質之土地每公頃平均價格為14,656巴幣至26,698巴幣,而以聖保羅市言之,每公頃平均價格為13,750巴幣至29,564巴幣,另以旅遊聖地里約市為例,每公頃平均價格為2,510巴幣。

巴西各州或市政府為吸引外人投資設廠,均提供業者免費土地或僅象徵式收費出售土地,並免費提供基礎設備(不含廠房)。若在亞瑪遜州瑪瑙斯工業區投資,負責該區投資單位SUFRAMA以售地方式提供投資工業用地;若在聖保羅州投資,一些距離聖保羅市較遠(約200公里)之小城市,則會免費提供土地,但會提出附帶條件,例如聘請員工人數及土地在一定期間內不得轉變等。由於巴西地大,土地取得容易,且成本亦十分低,成為吸引外人投資主要因素之一。


二、公用資源

巴西能源消費量,工業佔30%;住宅佔23.2%;商業佔16%;其他佔30.8%。

(一)電費

巴西2015年國內發電量為534TWh,較2014年之537TWh,減少0.56%;2015年消費量為464.7TWh,較2014年之474.8TWh,減少2.1%,工業用電169.6TWh,減少5.3%;住宅用電131TWh,減少0.7%;商業用電90.4TWh,成長0.6%及其他用電73.4TWh減少0.3%。巴西各州各自訂立電費標準,以巴西首都巴西利亞為例,其住宅用電費依使用量不同,介於181.86-625.64巴幣(63.81-249.07美元)/MWh、工業及商業用電費為527.42-591.74巴幣(211.14-236.02美元)/MWh;另巴西工商重鎮聖保羅之住宅用電費依使用量不同,介於142.29-237.15巴幣(63.81-249.07美元)/MWh、工業及商業用電費為237.15巴幣(211.14-236.02美元)/MWh。2015年巴西各種電力來源,其中水力發電佔70%,火力發電(石油)量佔4.2%,火力發電(煤炭)量佔2.9%,火力發電(天然氣)量佔11.9%,生質能源佔4.3%,核能發電佔2.5%及風力發電佔3.9%等。

(二)自來水

自來水費用依各城市不同,聯邦特區住宅用水價格如下:

每月用水量超過(立方公尺)

費用(每立方公尺)

未超過10

2.65巴幣(0.79美元)

11~15

4.92巴幣(1.47美元)

16~25

6.28巴幣(1.88美元)

26~35

10.15巴幣(3.04美元)

36~50

11.20巴幣(3.36美元)

超過50

12.27巴幣(3.68美元)

聯邦特區工業用水價格

每月用水量超過(立方公尺)

費用(每立方公尺)

未超過10

6.72巴幣(2.01美元)

超過50

10.13巴幣(3.03美元)

聖保羅 -- 住宅用水價格

每月用水量超過(立方公尺)

費用(每立方公尺)

未超過10

20.64巴幣(6.18美元)

11~20

3.23巴幣(0.97美元)

21~50

8.07巴幣(2.42美元)

超過50

8.89巴幣(2.66美元)

聖保羅—工業用水價格

每月用水量超過(立方公尺)

費用(每立方公尺)

未超過10

41.45巴幣(12.42美元)

11~20

8.07巴幣(2.42美元)

21~50

15.45巴幣(4.63美元)

超過50

16.10巴幣(4.82美元)

(三)石油

2015年巴西石油日平均產量為243.6萬桶,較2014年之225.3萬桶,成長8.12%。

1、汽油:每公升3.18~4.84巴幣(1.19-1.92美元)。

2、柴油:每公升2.50~3.98巴幣(1.04-1.57美元)。

3、燃料用酒精:每公升2.26~4.30巴幣(0.70-1.53美元)。

(四)天然氣

2015年巴西天然氣日平均產量為9,620萬立方公尺,較2014年之8,730萬立方公尺,成長10.19%;日平均進口量為52,930,000立方公尺,較2013年之46,470,000立方公尺,成長13.9%。

1、家用天然氣:每13公斤為35~83巴幣(12.74~29.31美元)。

2、車用天然氣:每立方公尺1.79~4.02巴幣(0.64-1.23美元)。

三、通訊

(一)電話:以EMBRATEL電話公司為例

1、巴西國內電話收費:以大聖保羅地區為例。

(1)方圓50公里內每分鐘0.16818巴幣(0.050美元)。

(2)方圓50至100公里內每分鐘0.29698巴幣(0.089美元)。

(3)方圓100至300公里內每分鐘0.42046巴幣(0.126美元)。

(4)300公里以上每分鐘0.365巴幣(0.109美元)。

2、巴西國際電話收費:

(1)打往美國:每分鐘0.78巴幣(0.42825美元)之後,每6秒鐘為0.078巴幣(0.04282美元)。

(2)打往亞洲:每分鐘2.97巴幣(0.92138美元)之後,每6秒鐘為0.297巴幣(0.09213美元)。

(二)網路

各地區費用不同,除向網路公司申請帳號外,須支付電話公司服務費:

1、網路公司月費:
各網路公司收費不一,介於59.90巴幣(17.94美元)至99.90巴幣(29.93美元)之間。

2、電話公司服務月費(視網路速度而費用不同),以NET VIRTUA公司聖保羅為例

(1)2 M:39.90巴幣(11.95美元)。

(2)15 M:99.90巴幣(29.93美元)。

(3)30M:119.90巴幣(35.92美元)。

(4)60M:149.90巴幣(44.91美元)。

(5)120M:319.90巴幣(95.83美元)。

四、運輸

(一)鐵路

巴西鐵路運輸現代化重整,目前巴西鐵路線總長為30,576公里,鐵路系統就業人數約4萬5,000人,巴西鐵路運輸主要運載農產品和礦鐵產品。據業者America Latina Logistica公司表示未來希望增加運輸工業產品和穀類產品。巴西一半以上的鐵路約14,500公里位於聖保羅州、敏納斯州和南大河州等三州,大部分為柴油火車。巴西貨運主要用於運輸進、出口產品,如鐵礦砂等,因此與巴西主要港口如山多士港(Santos)、維多利亞港(Vitoria)等相連。至於巴西內陸城市,鐵路運輸為其較廉價的主要交通工具。

(二)公路

巴西交通運輸以公路為主,其貨物運輸量占巴西運輸總量71%,造成公路運輸發達之主因在於巴西政府缺乏投資鐵路與河運。巴西公路系統分為聯邦、州際及城市等,該等公路網總長約172萬公里,其中聯邦公路總長為7萬6,300公里(4.4%)、州際公路總長為22萬5,300公里(13.1%)、城市公路總長為126萬1,700公里(73.4%)及興建中15萬7,300公里(9.1%)。在巴西五大地區中,東南部、南部及東北部之公路系統網較為密集,如聖保羅州、大礦州、巴拉拿州、Bahia州及南大河州等,此係因該等地區為巴西生產和銷售主要集中區,故公路運輸十分便捷。

(三)港口

巴西全國共有44個港口,北部地區6個、東北部地區13個、東南部地區13個、南部地區10個及中西部地區2個。巴西港口設備並未與巴西經濟發展同步成長,近年來巴西進、出口貿易快速成長,巴西港口已無法負荷,特別是位於聖保羅州的山多士港(Santos),因此目前巴西進出口廠商開始使用其他港口,如巴拿拉州(Parana)的Paranagua港、里約州(Rio de Janeiro)的Rio de Janeiro港、聖靈州(Espirito Santo)的維多利亞港(Vitoria)和聖塔卡達連娜州(Santa Catarina)的Itajai港。據巴西業者表示,由於山多士港(Santos)海關作業緩慢及海關檢查較嚴格,因此業者多將進口業務移往巴拿拉州(Parana)的Paranagua港和聖靈州(Espirito Santo)的維多利亞港(Vitoria)。

(四)空運

巴西全國目前共有34個國際機場,巴西主要航空公司包括Avianca、Gol、LANTAM及Azul等,均為私人企業,外人可投資作為股東,除客運外,另亦經營貨運。目前巴西最大空運集散地位於聖保羅州的Guarulhos國際機場和Viracopos國際機場。

(五)河運

巴西河運系統共有五條,分別為Hidrovia Araguaia-Tocantins、Hidrovia do Sao Francisco、Hidrovia do Madeira、Hidrovia Tiete-Parana及Hidrovia Taquari-Guaiba,其中以位於巴西東南部和南部的Hidrovia Tiete-Parana及Hidrovia Taquari-Guaiba最具經濟價值。巴西河運及海運年運載量超過3億5,000萬噸。據悉,目前在巴西阿瑪遜州瑪瑙斯投資生產之業者,除透過空運將其產品運至外州銷售外,大部分靠河運將其貨品運至Belem市,再轉公路或海運至其他州。巴西全國共有44個河、海港,其中6個位於北部地區、13個位於東北地區、13個位於東南地區、10個位於南部地區、中西地區則有2個,河海運輸十分便捷。



第柒章 勞工

一、勞工素質及結構

巴西勞工素質視工業化情況而有所差異,一般而言,聖保羅、大礦州、瑪瑙斯及南部三州勞工素質相對較佳。聖保羅工會組織較為完備,功能也強。

二、勞工法令

巴西1988年公布之綜合勞動法,為規範雇主與員工關係之主要法律。許多世銀及美國的財經專家均曾公開批評巴西法律對勞工的保護,超過其本身經濟所能負荷的程度,故國人來巴投資前,對此一重要環節應多加了解考量。

(一)勞工權益

巴西的勞工法令繁多,在1988年憲法大幅修改下,勞工權益更受到保障,雖然巴西目前勞工最低薪為880巴幣(263.62美元),薪資不高,但若加上員工其他福利及公司須負擔稅金,每位勞工成本將提高至約2倍薪(註:自2016年1月1日起,巴西勞工最低薪調漲為880巴幣)。依法雇主對員工所應負擔之酬勞與賦稅名目繁多,分述於下:

1、薪資:巴西政府設定最低薪資,且最低薪資數額每年調整一次,最近一次調整係2016年1月起,將最低薪資訂為880巴幣(263.62美元),任何雇主不得支付低於該標準之薪資,平均薪資為1,166.84巴幣(349.55美元)。員工與雇主可自由洽談薪資或與工會洽商。通常每個行業均有其工會,訂定其會員之最低薪,僱主必需遵守。

2、工作時間規定:在私人公司上班,每天工作最高時限為8小時;每星期最高為44小時(午休及加班時數不包括在內),否則雇員有權向勞工法庭控告雇主僱用超時。若雇主、雇員簽訂的工作合同中未限定週六為假日,雇主亦可要求雇員週六上班,且不算加班。一些特別行業,勞工可向僱主洽商工作時限,超過時限,則列為加班,最低加班報酬為高於正常時薪的50%。經理級人員不適用於該加班支付規定。在工作日連續工作11小時,員工可多休息24小時。晚間工作(10 pm – 5 am),其薪酬需較日間工作多20%。

3、每週有薪休假一天,通常為星期日,至於星期六是否休假,依各行業行規辦理。

4、法定休假及獎金:服務滿1年,員工可依法休假30天且領取一個月月薪再加1/3月薪之「休假津貼」。休假為連續性30天(不可分段休假);若員工有意願,可將至多10天之假期賣給公司,即這10天員工可來上班,除假期獎金外,公司需另付十天薪水,但員工需在假期開始前向公司提出「假期折算成現鈔」之申請。

5、產假、喪假:男職員可連續休假5天(包括週末)(期間之薪資由政府負擔),女職員可有120天的育嬰假,(期間之薪資由政府負擔),婦女懷孕後,僱主不得無故解僱,產假期間停薪留職,但仍需繳付稅金如FGTS。喪假為2天(限過世者為直系親屬)。

6、13月薪:在巴西,年終獎金俗稱為第13薪,第13薪是每年給付一次,按員工該年實際工作時間來計算,以最後一個薪水為計算基準(含加班費及其他福利津貼)。按巴西勞工法規規定,第13薪需於每年11月先付一半,12月再付另一半。若該員工並非1月1日開始工作或未到12月份就離職,雇主應依比例支付。

7、僱用合約及續約規定:雇主在僱用員工時,需透過會計師事務所之作業,向勞工部登記雇員之資料,此為雙方簽署僱用合約之方式,是否需再簽訂另一合約,則由雇主及雇員自行協定,而續約規定亦由雇主及雇員自行協定,惟薪資支付、假期及稅金之支付均需按法律之規定執行。

8、調薪規定:依年度調漲,調幅百分比通常按巴西前一年通貨膨漲率加1.5%方式計算,不過實質百分比由各公司所屬之公會公布,各公會公布之百分比不盡相同。

9、辭退規定:無理由解僱員工,公司需於遣散前30天發函通知員工,資遣方式分為兩種,一為在資遣前30天期間,員工為找尋新工作,員工可每天減少2小時工作時數或按正常工作時間上下班,只工作23天。另一種為公司立即解僱員工,但需發給30天之遣散期限所應獲得之月薪,此兩種薪資需於通知解僱當天全額付清。從2013年1月1日起,員工工作每滿一年,則公司需多支付3天的遣散費,最多發60天,(不包含原有的30天)。

10、危險加給:若從事勞工部公布之危險行業,依危險程度,雇主應支付最低薪的10%、20%或30%之危險加給;若其從事之行業危險性極高,如與爆炸或易燃物料有關行業,其危險加給可達本薪的30%。

(二)僱傭契約之終止

僱傭契約之終止可分為解僱及辭職,在解僱的情況下,又可分為有正當理由之解僱及無正當理由之解僱。鑒於不同情況之終止僱傭關係,對雇主所應支付之費用有很大差別,茲分述如下:

1、有正當理由之解僱

有正當理由的解僱於在員工有下列情形之一者適用之:

(1)不誠實。

(2)行為不當或缺乏自制。

(3)未獲雇主允許而經常性地為自己或為第三者工作,或該等工作與公司的業務有競爭性,或對該員工的工作品質有不利影響。

(4)員工經刑事判決確定,且未獲緩刑。

(5)怠於執行職務。

(6)工作時間醉酒。

(7)洩漏業務機密。

(8)不遵守紀律。

(9)曠職。

(10)非屬正當防衛的情況下,有傷害或損害他人身體或名譽的行為。

(11)經常賭博。

員工倘因上述正當理由遭解僱,將僅能支領應有之薪資、按比例核計之休假薪資及休假獎金。

2、無正當理由之解僱

不具上述理由之解僱,謂之無正當理由之解僱,雇主除應於30天前告知員工外,尚應支付:

(1)應有之薪資。

(2)依比例核計之第13月薪(以員工上月領取的薪資核計)。

(3)依比例核計之應休假薪資及休假獎金。

(4)應休未休之雙倍未休假獎金。

(5)員工累計提存就業保證基金總數50%之遣散費。

3、辭職

員工如自願離職時,雇主應支付無正當理由解僱員工時,所應支付之所有費用,但提存就業保證基金總數50%之遣散費除外。

員工如工作滿一年以上而當事人欲終止僱傭契約時,雙方應前往相關工會公證,公證人較易偏袒勞方。倘該員工屬主管人員,尚得採取諸如終止委任或代理等行為。鑒於解僱具正當理由與否對員工權益有很大影響,而部分條列之正當理由解釋空間頗為寬廣,因此容易引起糾紛。巴西聯邦政府設有勞工專業法院,專門受理勞資案件。

4、其他相關資訊

(1)外國勞工 – 巴西政府與其他國家相同,保護國內勞工,採用2/3定律,即超過三個雇員之公司,2/3必須為巴西人,該規定不適用下列行業如農牧業及開礦業。在同一職位上,巴西員工薪金不得低於外國勞工,在公司裁員時,外國勞工為優先對象。

(2)提存失業救濟基金 – 巴西提存失業救濟基金(FGTS)源自於5107/66法令,在1988年巴西憲法修改時,重新修正為8036/90法令,規定自1988年10月5日起所有僱員必需加入FGTS系統。在該系統下,僱主必需每月將相當員工薪金8%的金額存進以員工名義之銀行戶口,該戶口由政府控管,員工在僱主無理解僱或自購房屋下才可提出。

(3)新進人員試用期 – 新進人員試用期最多為90天。巴西勞工法規定,試用期期間,雇主須透過會計師之作業,向勞工部登記雇員之個人資料,雇主及雇員雙方需簽訂試用合約,若雇主認為一次試用期不夠,需延長試用期,則雇主及雇員可再續簽試用期合約一次,惟前後兩次試用期加起來之天數不得超過90天,且續簽的天數不能多於第一次。

(4)退休相關規定 – 巴西退休計算方式區分為兩種,一為按工作時間,男性工作滿35年及女性工作滿30年者始可申請退休,而工作之年資則以登記在工作證之時間總和為標準。另一種為按年齡,男性滿65歲及女性滿60歲者可申請退休,不過以此方式退休者,其付社會福利費(INSS)之時間,需至少15年,未達此年限者,退休之年齡需延後。上述兩種退休方式之退休金金額均按其在職期間所繳納之社會福利保險費及政府公布之對換公式為計算依據,2016年此兩種退休方式之退休金最高金額均不得超過5,189.82巴幣。巴西退休金最高金額每年隨最低薪的調整而調整。

(5)社會保險 – 根據巴西社會安全法規定,所有僱員必需參加社會安全保險。雇員、雇主及政府每個月均需支付一筆費用於社會安全,該福利包括員工退休及工作受傷,而公司股東(非聘請受薪)、自由業人士及家庭佣人等不包括在工作受傷保險福利內。

(6)員工分紅 – 在1994年12月29日的法令說明員工參與分配公司利潤時,公司可扣所得稅,而不能影響員工已有之利益。

(7)兵役問題 – 巴西男性18歲時需服兵役,若員工需服兵役,僱主需保留其職位,即停薪留職,惟在其服役期間,仍需繳付稅金如FGTS。

(8)交通費 – 員工交通費支出超過其薪資6%之部分,應由雇主負擔。


第捌章 簽證、居留及移民

一、居留權之取得及移民相關規定及手續

外資公司員工赴巴西工作,必須申請工作簽證,主管單位為巴西聯邦政府勞工部,工作居留簽證分兩種:一種為臨時居留,另一種為永久居留。

(一)臨時居留簽證

臨時居留簽證是給予專業人士前來巴西短期工作許可,有效期間2年,期滿後可再續延一次2年。

申請臨時居留注意事項:

1、申請人資格必須符合巴西移民委員會的規定,具備專長。

2、工作合約須經勞工和社會福利部核准。

3、申請人須提出收入證明書,證明本人及其家屬在巴西之生活無虞。

4、持有臨時居留者有下列限制:

(1)不可開設私人公司。

(2)不可為公司負責人。

(3)只能為簽有合約之公司員工。

(二)永久居留簽證

永久居留簽證是給予外國公司在巴西之子公司負責人、經理及管理者,第一次給予5年效期,期滿後可再續延。值得注意的是,巴西永久居留簽證須定期更新,其效期亦時有變動,依巴西政府當時之規定給予其效期。

外資公司高級主管得赴巴西子公司從事經營及管理等相關工作,而其可派人數與該公司在巴西投資金額呈正相關,每投資60萬巴幣(179,743美元)得申請1位高級主管在巴西工作並申請永久居留簽證。例如,一外資公司於巴西投資600萬巴幣,則該公司可獲10個名額,惟倘該公司已用盡其名額,並擬自國內再聘請更多人員時,每多申請1人,即需再匯入60萬巴幣在巴西投資,並向中央銀行登記。由於巴西為外匯管制國家,該匯入之60萬巴幣,按官方匯率,自動轉換為巴西幣,且可立即動用。聘用外籍員工之規定、承辦機關及申辦程序如下。

二、聘用外籍員工之規定、承辦機關及申辦程序

(一)外資公司須為巴西登記在案之公司。

(二)巴西政府與其他國家相同,保護國內勞工,採用「2/3規定」,即超過3個雇員之公司,2/3必須為巴西人。(不論員工數量或薪資總額均需遵守此一規定)。

(三)向勞工部申請工作簽證,需要文件包括:申請人在職證明、公司聘書、畢業文憑、個人履歷表、護照影本、薪資所得等,前述所有國外文件須認證後再經巴西大使館公證(在台灣則須經巴西駐臺商務辦事處公證),到巴西先後經合法翻譯公司翻譯成葡文,方為有效。另,亦需提供外資公司在巴西子公司合約或章程、公司授權書。申請永久居留簽證須提出資金匯入證明。

(四)倘文件齊全,巴西勞工部在申請人提出申請後30~60天之內核復。

三、外商子女可就讀之教育機關及經營情形

(一)American School of Brasilia

地址:SGAS 605, Bloco E, lts. 34/37

70200-650 - Brasilia - DF

Tel:55-61-3442-9700

Fax:55-61-3244-4303

Site: www.eabdf.br

員工數:150

負責人:Mr. Craig Johnson (Head Master)

概況:英語教學,第一、二級學校

(二)Graded School

地址:Av. Giovani Gronchi, 4710

05724-002 - Sao Paulo - SP

Tel:55-11-3747-4800

Fax:55-11-3742-9358

Site: www.graded.br

員工數:282

負責人:Lee Fertig (Superintendent)

概況:英語教學,幼稚園及第一、二級學校

(三)The American School of Campinas

地址:Rua Cajamar, 35-CEP 13090-860 - Campinas - SP

Tel:55-19-2102-1000

Fax:55-19-2102-1016

Site: www.eac.com.br

員工數:119

負責人:Mr. Steve Herrera

概況:英語教學,幼稚園及第一、二級學校

(四)International School of Curitiba

地址:Av. Dr. Eugenio Bertolli, 3900

82410-530 - Curitiba - PR

Tel:55-41-3525-7400

Fax:55-41-3525-7499

Site: www.iscbrazil.com

員工數:134

負責人:Mr.Bill R.Pearson (Superintendent)

概況:英語教學,幼稚園及第一、二級學校

(五)The American School of Belo Horizonte

地址:Av. Professor Mario Werneck, 3002—Bairro Buritis

30575-180 - Belo Horizonte - MG

Tel:55-31-3378-6700

Fax:55-31-3378-6878

Site: www.eabh.com.br

員工數: 55

負責人:Mrs.Catarina Chen (School Director)

概況:英語教學,幼稚園及第一、二級學校

(六)Instituo Sidarta

地址:Estrada Municipal Fernando Nobre, 1332

-Granja Viana-Cotia-CEP 06705-490-Sao Paolo-SP

Tel:55-11-4612-2711

Fax:55-11-4612-2711

Site: www.sidarta.g12.br

負責人:Mrs. Claudia Ciqueira (Director)

概況:幼稚園為葡英文教學,第一、二級學校可以選修中文或西班牙文



複製本網網址span  加入該頁到您的網路書籤span      
更新日期:2016/12/27